Dans le budget de l'Union 2024, le régime fiscal des plus-values pour les plus-values à court terme (STCG) et les plus-values à long terme (LTCG) sur différentes immobilisations a été modifié. De plus, le budget a ajusté les périodes de détention pour ces gains. Ces changements ont été mis en œuvre pour rationaliser le système fiscal et promouvoir un meilleur respect de la réglementation fiscale.
Des modifications ont été apportées aux taux d'imposition des plus-values à long terme (LTCG) et des plus-values à court terme (STCG). Le taux d'imposition STCG pour les investissements en actions a été augmenté à 20 %, contre 15 % auparavant. Pour les autres actifs, le STCG sera imposé sur la base du taux d’impôt sur le revenu applicable au contribuable. LTCG sera désormais imposé au taux forfaitaire de 12,5%. Les nouvelles dispositions en matière d'imposition des plus-values entrent en vigueur à compter du 23.7.2024 et s'appliqueront à tout transfert effectué à compter du 23.7.2024.
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Le LTCG des fonds communs de placement en actions et en actions sera exonéré d’impôt jusqu’à Rs 1,25 lakh par exercice, une augmentation par rapport à la limite d’exonération précédente de Rs 1 lakh.
Des modifications ont également été apportées à la période de détention pour l'imposition des plus-values. Les actifs seront désormais classés comme à long terme s’ils sont détenus pendant 12 ou 24 mois. La période de détention précédente de 36 mois a été supprimée. La durée de conservation de tous les titres cotés a été uniformisée à 12 mois.
Exonération LTCG
L'exonération de Rs 1,25 lakh pour le LTCG (en vertu de l'article 112A) et les dispositions relatives aux droits acquis sont disponibles dans l'ancien et le nouveau régimes fiscaux.
Pour avoir droit aux avantages de l’article 112A :
La vente doit porter sur des actions de participation, des parts d'un fonds commun de placement axé sur les actions ou des parts d'une fiducie commerciale.
Les titres doivent être considérés comme des immobilisations à long terme, détenues pendant plus d'un an.
L’achat et la vente d’actions de participation devraient être soumis à la STT (Securities Transaction Tax). Pour les parts de fonds communs de placement en actions ou les fonds d'entreprise, seule l'opération de vente est imputable à la STT.
Si toutes les conditions sont remplies, les particuliers peuvent demander une exemption allant jusqu’à Rs 1,25 lakh en vertu de l’article 112A.
Des dispositions relatives aux droits acquis sont en place pour les immobilisations admissibles, comme les actions de participation cotées, les parts de fonds communs de placement axés sur les actions et les parts de fiducies commerciales, qui ont été acquises avant le 31 janvier 2018 et qui sont vendues après le 1er février 2018. Si votre Si vos actifs répondent à ces critères, vous pourriez également être admissible aux dispositions de droits acquis.
Changements dans le LTCG
Auparavant, trois périodes de détention différentes étaient utilisées pour déterminer si un actif était qualifié d'immobilisation à long terme. Cela a depuis été simplifié à seulement deux périodes de détention. Les titres cotés ont désormais une durée de détention d'un an, tandis que tous les autres actifs ont une durée de détention de deux ans. Ce changement signifie que la période de détention de tous les actifs cotés, y compris les parts de fiducies commerciales (telles que les ReIT et les InVIT), a été réduite de 36 mois à 12 mois. Par ailleurs, la durée de détention de l'or et des titres non cotés (hors actions non cotées) a également été réduite, passant de 36 mois à 24 mois.