La déduction pour les dividendes entre les entreprises pour les sociétés choisissant le taux d'imposition de 22%, comme autorisé par la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961, a été retirée dans le projet de loi de l'impôt sur le revenu 2025.
En vertu de l'article 80M de l'actuelle loi sur l'impôt sur le revenu, les sociétés indiennes sont autorisées à déduire les dividendes reçus des sociétés nationales ou étrangères, ainsi que des fiducies commerciales, lorsque ces dividendes sont distribués à leurs actionnaires. Cette disposition, introduite par la Finance Act 2020, vise à prévenir la double imposition des dividendes et à éviter la fiscalité en cascade dans les structures à plusieurs niveaux.
Combien de taxe dois-je payer? Calculez maintenant
«Cela aura des ramifications de grande envergure car il y aura un effet en cascade sur la fiscalité des dividendes dans plusieurs sociétés nationales qui sont soumises au taux d'imposition de 22%. Cela semble être une anomalie, qui devrait être abordée avant la promulgation du projet de loi », a déclaré à Businessline Himanshu Parekh, partenaire, taxe, KPMG en Inde.
Qu'est-ce que le dividende entre les entreprises?
Lorsqu'une entreprise reçoit des dividendes d'une autre société dans laquelle elle détient des actions, ces dividendes sont appelés dividendes inter-entreprises. Les dividendes entre les entreprises reçus d'une société nationale avant le 1er avril 2020 sont exonérés d'impôt.
Si la société A possède des actions de la société B, tout dividende versé par la société B à la société A est considéré comme un dividende inter-entreprises. Après le 1er avril 2020, de tels dividendes en entreprise sont exonérés d'impôt et peuvent être revendiqués comme déduction.
Par exemple, si l'entreprise A reçoit un revenu de dividende de Rs 100, il serait généralement soumis à un taux d'imposition de 22% ou 30%. Cependant, si l'entreprise A distribue la pleine Rs 100 à ses actionnaires en tant que dividendes, elle peut demander une déduction, ce qui a permis à la société de ne pas avoir de revenus de dividendes imposables. Par conséquent, le dividende n'est imposé qu'au niveau des actionnaires.
Section 80M
L'article 80M prévoit une déduction pour les entreprises nationales qui ont déclaré et reçu des dividendes d'autres sociétés nationales au cours de l'année précédente. Le montant de la franchise est limité au dividende distribué par la première société mentionnée avant la date d'échéance pour produire sa déclaration. Cette déduction est disponible pour toutes les entreprises nationales, quel que soit leur régime fiscal.
L'introduction de l'article 80M faisait partie d'un effort plus large pour déplacer le fardeau fiscal des revenus des dividendes des payeurs aux bénéficiaires. L'infrastructure technologique actuelle permet un suivi efficace des revenus de dividendes, rendant les dispositions liées à la taxe sur la distribution des dividendes (DDT) obsolète. De plus, la portée de la déduction pour les revenus de dividendes a été élargie pour couvrir toutes les sociétés nationales, pas seulement celles d'une relation holding-subsidiaire, atténuant ainsi la question de la double imposition des revenus de dividendes.
En vertu de la facture d'impôt sur le revenu 2025
Selon le projet de loi, si la société A choisit le taux d'imposition des sociétés réduit de 22%, il sera tenu de payer des impôts sur le dividende de Rs 100, car la déduction n'est pas applicable. Les actionnaires seraient également taxés sur le même Rs 100, ce qui entraînerait une double imposition. Néanmoins, les entreprises qui relèvent du taux d'imposition concessionnel de 15% peuvent toujours bénéficier de la disposition de déduction des dividendes.
« L'exclusion pourrait conduire à plusieurs niveaux de fiscalité sur les dividendes, ce qui les rend moins économes et nécessaires à la restructuration avant de déclarer les dividendes car ceux du régime fiscal concessionnel ne peuvent pas revenir au régime fiscal d'origine », a déclaré Vinita Krishnan, directrice exécutive de Khaitan & Co.