Le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a présenté le projet de loi sur l'impôt sur le revenu, 2025 à Lok Sabha le 13 février dans le but de simplifier la loi fiscale directe et de la rendre plus accessible. Cette décision fait suite à l'annonce du gouvernement lors de la présentation budgétaire en juillet de l'année dernière pour réorganiser la loi obsolète qui est en place depuis plus de six décennies.
Alors que les réglementations importantes d'imposition personnelle restent inchangées, certains ajustements ont été mis en œuvre pour la propriété de la Chambre dans le nouveau projet de loi. Les pertes d'une propriété d'une maison peuvent désormais être compensées contre les revenus d'une autre propriété. Cependant, toute perte restante ne peut être déclenchée que des revenus des autres sources jusqu'à Rs 2 lakh par an. Les pertes dépassant Rs 2 lakh ne peuvent pas être compensées contre les autres revenus la même année.
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La perte non absorbée peut être reportée jusqu'à huit ans, au cours de laquelle il ne peut être déclenché que des revenus de la propriété de la Chambre. Il n'est pas autorisé à être utilisé pour compenser les revenus du salaire, des entreprises ou de toute autre source au cours des années suivantes.
Rahul Singh, directeur principal, Taxmann, a déclaré à HT: « La perte restante (perte non absorbée) peut être reportée pour les huit prochaines années, mais elle ne peut être ajustée que par rapport aux revenus de la propriété de la Chambre au cours de ces années. »
En donnant un exemple, Amit gagne un salaire de Rs 7 lakh. Au cours de l'année, il a subi une perte de Rs 3,5 lakh sous la catégorie IHP. Cette perte est admissible à un ajustement contre les revenus salariaux d'Amit jusqu'à Rs 2 lakh.
En conséquence, les «revenus du salaire» d'Amit s'élèveraient à Rs 5 lakh (Rs 7 lakh – Rs 2 lakh), laissant une perte excédentaire de Rs 1,5 lakh sous la tête IHP à avancer jusqu'à l'année suivante. Cependant, l'année suivante, la perte ne peut être utilisée que des revenus relevant de la tête du PIC. Si Amit n'a aucun revenu dans cette catégorie, le montant peut être reporté jusqu'à huit ans.
Exemption des gains en capital
Selon le Conseil central des impôts directs (CBDT), les gains en capital imposés en vertu des articles 111a et 112 ne seront pas éligibles à l'augmentation du rabais sur l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 87A décrit dans le projet de loi financier 2025.
Dans un document, les principaux points forts du projet de loi financier 2025, publié sur le site officiel du CBDT, ont déclaré: « Il est proposé que lorsque des personnes résidentes optent pour le nouveau régime fiscal de l'article 115BAC, les revenus sont chargés de taxes à des taux spéciaux (par exemple, le capital Les gains imposables en vertu de l'article 111a, de l'article 112, etc.) sont exclus du calcul du rabais de l'article 87a. «
L'exemption de gains en capital est décrite à la clause 54 (nouvel article 82). Il permet aux particuliers d'acheter une nouvelle maison avant un an ou après deux ans de transfert d'une propriété sans faire face à l'impôt sur les gains en capital. Si la construction d'une nouvelle maison, ce délai est prolongée à trois ans. Les deux dispositions sont similaires sans différences significatives.
Si le produit de la vente de biens dépasse le coût du nouvel actif, le montant excédentaire est soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si vous tentez de vendre la propriété dans les trois ans, le coût d'achat est considéré comme nul, ce qui entraîne un gain en capital plus élevé. À l'inverse, si les gains en capital sont inférieurs au coût du nouvel actif, aucune taxe sur les gains en capital n'est engagée. Dans le scénario de vente de l'actif avant trois ans, le coût diminue du montant des gains en capital.