Avec le nouvel exercice en cours, les contribuables doivent comprendre comment divers actifs d'investissement sont taxés. Les gains en capital de la vente d'actifs comme l'immobilier, l'or ou la crypto sont désormais taxés différemment. Le post-budget 2024, les gains en capital à long terme (LTCG) sont taxés à un plat de 12,5% sans prestations d'indexation.
Cela s'applique également aux actions et ETF étrangers, conformément au projet de loi financier 2025. Les gains en capital à court terme (STCG) sur ces actifs sont taxés à 20%, plus le supplément et le CESS. Les titres étrangers ne sont pas couverts en vertu de l'article 112A, de sorte que l'exonération de Rs 1,25 lakh LTCG ne s'applique pas et les gains sont taxés à la place en vertu de l'article 112.
« Il est important de noter que les investissements en dehors de l'Inde sont régis par les réglementations de change en Inde et que les règles établies. Surana.
Pour l'exercice 2025-26, les implications fiscales pour les investisseurs résidents indiens qui investissent dans des investissements étrangers tels que les actions et les fonds communs de placement, les ETF seraient les suivants:
(i) Taxation sur les gains en capital
Ø Taxation des actions étrangères
Conformément à la troisième réserve à l'article 2 (42A) de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu (ci-après dénommé «la loi informatique»), les actions d'une société qui ne sont pas inscrites à une bourse reconnue en Inde, telles que les actions / actions étrangères, sont considérées comme des actifs en capital à long terme s'ils sont détenus pour une période dépassant 24 mois. En conséquence, un investissement dans des actions étrangères sera classé comme un actif en capital à long terme si la période de détention est supérieure à 24 mois; Sinon, il sera traité comme un actif en capital à court terme.
Les gains en capital à long terme (LTCG) résultant de la vente de ces actions étrangères sont imposables au taux de 20% U / S 112 de la Loi sur l'informatique, avec le bénéfice de l'indexation. Les gains en capital à court terme (STCG), en revanche, sont imposés aux taux d'imposition marginaux applicables de l'investisseur.
Ø Taxation des fonds communs de placement étrangers et des FNB
Conformément à l'article 50AA de la Loi sur l'informatique, tout gain ou revenu résultant du transfert, du rachat ou de l'échéance des unités de ces fonds communs de placement spécifiés (dans le cadre du fait que 35% du produit total est investi dans des actions de sociétés nationales), acquise le 1er avril 2023, sera également considérée comme une période de capital à court terme. De plus, les prestations d'indexation ne seraient pas disponibles en cas de tel gain en capital à court terme. WEF FY 2025-26, spécifié le fonds commun de placement signifierait un fonds commun de placement qui investit plus de 65% de son produit total dans les instruments de la dette et du marché monétaire ou un fonds qui investit 65% ou plus de son produit total en unités de ce fonds susmentionné.
De plus, des unités de fonds communs de placement étrangères ou de FNB ont éliminé ou vendu après 24 mois à compter de la date de son acquisition, il entraînera des gains en capital à long terme, sinon le même serait classé comme à court terme. Les gains en capital à long terme et à court terme sur ces unités sont limitées pour taxer 12,5% sans indexation u / s 112 de la loi informatique et conformément au taux de dalle applicable de l'investisseur, respectivement.
(ii) taxe sur les dividendes
Les dividendes reçus des actions étrangères et des fonds communs de placement étrangers sont entièrement imposables en Inde en vertu du chef des «revenus d'autres sources» et sont imposés au taux de dalle marginal de l'investisseur. De plus, l'investisseur peut également être tenu de payer des impôts dans le pays de la société étrangère dont les actions / unités sont détenues par lui. Dans un tel cas, il peut demander un crédit d'impôt de ces impôts qui sont payés par lui dans le pays étranger conformément à l'accord de double fiscalité (DTAA) conclu par l'Inde avec un tel pays étranger. De plus, dans le cas où il n'existe pas de DTAA entre l'Inde et le pays étranger, l'investisseur résident peut bénéficier de U / S unilatérale U / S 91 de la loi informatique.
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Outre les implications fiscales susmentionnées, l'investisseur indien ayant l'intention d'investir dans des actions étrangères, des fonds communs de placement et des ETF est également tenu de considérer les aspects fiscaux suivants:
Ø Rapports des actifs étrangers dans la déclaration de revenus en Inde
Dans le cas d'une personne qui est un résident indien (et normalement résident) qui détient, en tant que propriétaire ou non, tout actif (y compris tout intérêt financier dans toute entité) situé en dehors de l'Inde ou qui a un autorité de signature dans tout compte situé en dehors de l'Inde ou est un bénéficiaire de tout actif (y compris tout intérêt financier dans toute entité) situé en dehors de l'Inde serait tenu pour fournir des détails dans l'annexe FA, tout en déposant son retour sur l'Inde.
En tant que tels, les investisseurs indiens sont obligés de signaler leurs avoirs étrangers, y compris les actions et les fonds communs de placement / ETF, en vertu de l'annexe FA «Détails des actifs étrangers et des revenus de toute source en dehors de l'Inde» de la déclaration de revenus. Des détails complets tels que le pays d'investissement, la nature de l'actif, le coût d'acquisition et les revenus gagnés au cours de l'année doivent être déclarés avec précision.
De plus, ces contribuables seraient également tenus de divulguer leurs détails de revenu d'origine à l'étranger dans l'annexe FSI «Détails des revenus de l'extérieur de l'Inde et des allégements fiscaux». Dans cet annexe, le contribuable serait tenu de déclarer les détails du revenu, qui est déjà inclus dans le revenu total, accumulant ou découlant de toute source en dehors de l'Inde. Il est pertinent de noter que ces revenus devraient également être déclarés séparément dans le calcul de la tête du revenu total.
Ø Applicabilité des TC sur les envois de fonds étrangers à des fins d'investissement:
La taxe perçue à la source (TCS) pour les versements effectués dans le cadre du Scheme de versement libéralisé (LRS) à des fins d'investissement varie en fonction du montant remis. Dans le cas où un tel montant de transfert est jusqu'à Rs. 10 lakhs au cours d'un exercice particulier, aucun TCS serait applicable sur le même. Cependant, si le remises dépasse Rs. 10 lakhs au cours d'un exercice, les TC au taux de 20% seraient applicables.
Bien que l'investisseur puisse réclamer un crédit pour le montant TCS lors du dépôt de sa déclaration de revenus (ITR), il est pertinent de noter que cette collection a un impact sur les flux de trésorerie au moment de la remise. Par conséquent, la responsabilité du TCS doit être prise en compte lors de la planification du quantum des envois de fonds étrangers, en particulier pour les investissements de grande valeur, afin de garantir l'approvisionnement financier approprié.
Ø Récommotation de crédit d'impôt à l'étranger
Lorsque les revenus des investissements étrangers ont été soumis à l'impôt à l'étranger, l'investisseur indien peut réclamer un crédit pour ces impôts étrangers payés, à condition que le revenu correspondant soit imposable en Inde. Pour réclamer la FTC, le formulaire 67 doit être fourni électroniquement au plus tard la fin d'une année d'évaluation si le retour de revenu pour cette année a été déposé dans le délai stipulé à l'article 139 (1). De plus, des documents à l'appui tels que la preuve d'impôt payé dans la compétence étrangère et l'offre de revenus correspondante doivent être maintenues et mises à disposition pour un examen minutieux, si nécessaire.