La nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu de 2026, qui entre en vigueur le 1er avril, marque un changement majeur dans la manière dont les déductions et exonérations fonctionneront dans le cadre du nouveau régime fiscal. Alors que le gouvernement continue d’offrir des taux d’imposition plus bas dans le cadre du nouveau régime, de nombreuses exonérations couramment utilisées et disponibles auparavant ne seront plus autorisées, ce qui rend important pour les contribuables salariés de comprendre les changements par rapport au nouvel exercice financier.
Le Conseil central des impôts directs (CBDT) a notifié les règles de l’impôt sur le revenu de 2026 pour les aligner sur la nouvelle loi, qui remplace plusieurs dispositions de l’ancienne loi de l’impôt sur le revenu de 1961 et simplifie la conformité en réduisant le nombre de formulaires et de divulgations.
Dans le nouveau cadre, le nouveau régime fiscal reste l’option par défaut, mais il s’accompagne de restrictions sur les demandes de déductions et d’exonérations.
Nouveau régime fiscal en vertu de la Nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu de 2026
Le nouveau régime fiscal restera l’option par défaut pour les contribuables individuels à partir du 1er avril 2026. Toutefois, les particuliers qui ne disposent pas de revenus d’entreprise peuvent toujours choisir l’ancien régime fiscal lors de la production de leur déclaration de revenus pour un exercice. Les contribuables peuvent basculer entre les deux régimes chaque année s’ils y sont éligibles.
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Selon les règles actuelles, la remise en vertu de l’article 87A restera disponible pour un revenu imposable jusqu’à 12 lakh ₹. Cela signifie que les personnes dont le revenu atteint cette limite n’auront peut-être pas à payer d’impôt après avoir appliqué le rabais, sous réserve des conditions applicables.
CA (Dr) Suresh Surana a déclaré : « La nouvelle loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu (ITA 2025), entrée en vigueur le 1er avril 2026, renforce le nouveau régime fiscal en offrant des taux d’imposition préférentiels avec des restrictions sur les déductions et exonérations spécifiées. 202 en vertu de l’ITA 2025) ne peut pas tous les revendiquer. »
Il n’y aura également aucun changement dans les tranches d’impôt sur le revenu, que ce soit sous l’ancien ou le nouveau régime fiscal à compter du 1er avril 2026. Le gouvernement n’a annoncé aucune révision dans le budget 2026-2027, et les dispositions notifiées en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 n’incluent aucun changement dans la structure fiscale existante, ce qui indique que les taux actuels des tranches continueront.
La plupart des déductions ne sont pas autorisées
En vertu de la nouvelle loi, les contribuables choisissant le régime fiscal concessionnel ne seront pas autorisés à bénéficier de nombreuses exonérations populaires qui étaient auparavant couramment utilisées pour réduire le revenu imposable.
Ceux-ci incluent :
Indemnité de voyage en congé (LTA)
Allocation de loyer pour la maison (HRA)
La plupart des allocations spéciales liées aux dépenses professionnelles
Déduction des intérêts sur les biens immobiliers indépendants
Allocation de divertissement
Déduction fiscale professionnelle
Exonérations sur les revenus d’un enfant mineur
Congés fiscaux pour les unités ZES
Amortissements supplémentaires et incitations liées aux entreprises
De plus, la plupart des déductions du chapitre VI-A, y compris celles des articles 80C à 80U, ne seront pas disponibles si le contribuable opte pour le nouveau régime. Cela signifie que les déductions pour les investissements tels que le PPF, l’ELSS, l’assurance-vie, les frais de scolarité et bien d’autres ne peuvent pas être réclamées.
Les experts fiscaux affirment que cela renforce l’approche du gouvernement consistant à proposer des taux d’imposition plus bas en échange de moins d’exonérations.
Quelles déductions sont encore autorisées
Malgré les restrictions, quelques déductions restent disponibles dans le cadre du nouveau régime.
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Les salariés optant pour le nouveau régime fiscal peuvent toujours bénéficier :
Déduction standard jusqu’à 75 000 ₹ sur le revenu salarial
Déduction pour contribution de l’employeur au NPS jusqu’à la limite prescrite
Déduction pour cotisation au titre du dispositif Agnipath
Déduction pour frais supplémentaires de personnel dans certains cas
Ces déductions limitées signifient que le nouveau régime peut encore être avantageux pour les contribuables qui ne réclament pas beaucoup d’exonérations, mais moins attractif pour ceux qui bénéficient de prêts au logement, d’investissements ou d’abattements multiples.
Les restrictions en matière de compensation des pertes ont également été renforcées
La nouvelle loi restreint également l’ajustement de certaines pertes lors du calcul du revenu total.
Les pertes liées aux déductions non autorisées par le nouveau régime ne peuvent être compensées. En outre, la perte résultant de la propriété de la maison mère ne peut pas être compensée par les revenus des autres chefs de famille si le contribuable opte pour le régime concessionnel.
Les experts affirment que cela rend la planification fiscale plus importante, en particulier pour les salariés bénéficiant de prêts immobiliers ou de déductions pour investissement.
Décision entre l’ancien et le nouveau régime
La nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu ne supprime pas l’ancien régime fiscal, mais le nouveau régime demeurera l’option par défaut à compter du 1er avril.
Cela signifie que les contribuables doivent choisir activement l’ancien régime s’ils souhaitent bénéficier de toutes les déductions et exonérations.
Pour les salariés à revenus moyens bénéficiant d’un HRA, d’intérêts sur les prêts immobiliers, d’une assurance et d’investissements au titre de la section 80C, l’ancien régime peut encore offrir des économies d’impôts plus importantes. En revanche, les contribuables bénéficiant de moins de déductions pourraient bénéficier des taux d’imposition inférieurs du nouveau système.
Avec les nouvelles règles entrées en vigueur le 1er avril, les fiscalistes conseillent de revoir attentivement la structure des salaires, les investissements et les déductions avant de choisir le régime fiscal pour l’exercice.