Alors que les contribuables se préparent à déclarer leurs impôts sur le revenu pour l’exercice 2025-26 (AY 2026-27), l’une des décisions les plus importantes auxquelles ils sont confrontés est de choisir entre l’ancien et le nouveau régime fiscal. Alors que le nouveau régime fiscal offre des taux forfaitaires plus bas et un rabais plus élevé, l’ancien régime continue d’attirer les contribuables qui réclament de multiples exonérations et déductions.
Le choix dépend en fin de compte des niveaux de revenus, des investissements, du statut de logement et du montant des déductions fiscales dont dispose un individu.
Nouveau régime fiscal
Le nouveau régime fiscal est devenu le système par défaut et offre une limite d’exonération de base plus élevée de 4 lakh ₹ contre 2,5 lakh ₹ sous l’ancien régime. Il prévoit également une déduction forfaitaire plus importante de 75 000 ₹ pour les salariés, contre 50 000 ₹ sous l’ancien régime.
Dans le cadre du nouveau régime, les revenus allant jusqu’à 12 lakh ₹ deviennent effectivement exonérés d’impôt en raison de la réduction de l’article 87A pouvant aller jusqu’à 60 000 ₹. En revanche, l’ancien régime offre une réduction allant jusqu’à 12 500 ₹, ce qui rend les revenus allant jusqu’à 5 lakh ₹ exonérés d’impôt.
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Le taux d’imposition maximum de 30 % s’applique aux revenus supérieurs à 24 lakh ₹ sous le nouveau régime, par rapport aux revenus supérieurs à 10 lakh ₹ sous l’ancien régime.
Dalles d’impôt sur le revenu
Dans le cadre du nouveau régime, les revenus allant jusqu’à 4 lakh ₹ sont exonérés d’impôt, suivis de taux forfaitaires de 5 %, 10 %, 15 %, 20 %, 25 % et 30 %.
L’ancien régime suit la structure traditionnelle de :
Jusqu’à ₹2,5 lakh : néant
2,5 lakh ₹ à 5 lakh ₹ : 5 %
5 000 000 ₹ à 10 000 000 ₹ : 20 %
Au-dessus de 10 000 ₹ : 30 %
Les personnes âgées âgées de 60 à 80 ans bénéficient d’une limite d’exemption de base de 3 lakh ₹ sous l’ancien régime, tandis que les personnes très âgées de plus de 80 ans bénéficient d’une limite d’exemption de 5 lakh ₹.
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Ancien Régime = Plus de Déductions
La plus grande différence entre les deux systèmes réside dans les déductions et les exonérations.
L’ancien régime fiscal autorise des déductions populaires telles que :
Allocation de loyer pour la maison (HRA)
Investissements au titre de la section 80C jusqu’à ₹1,5 lakh
Primes d’assurance médicale en vertu de l’article 80D
Intérêts sur les prêts d’études en vertu de l’article 80E
Dons en vertu des articles 80G et 80GGC
Indemnité de voyage en congé (LTA)
Taxe professionnelle et indemnité de représentation
Déduction des intérêts sur les prêts immobiliers jusqu’à ₹2 lakh pour les propriétés indépendantes
La plupart de ces déductions ne sont pas disponibles dans le cadre du nouveau régime fiscal.
Des avantages pour les deux
Malgré moins de déductions, le nouveau régime conserve plusieurs avantages.
Les cotisations des employeurs au système national de retraite en vertu de l’article 80CCD (2) sont disponibles dans les deux régimes, la déduction étant plafonnée à 14 % du salaire de base sous le nouveau régime et à 10 % sous l’ancien régime.
Des exonérations sur les gratifications, les prestations de retraite volontaire et l’encaissement des congés restent également disponibles dans les deux systèmes.
De même, des déductions pour les cotisations au Fonds Agniveer Corpus, les revenus de pension familiale, certaines allocations et cadeaux jusqu’à 50 000 ₹ continuent d’être disponibles.
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Prêt immobilier et avantages HRA
Les contribuables vivant dans un logement loué peuvent demander la HRA et la déduction en vertu de l’article 80GG uniquement sous l’ancien régime.
De même, les propriétaires possédant des propriétés indépendantes peuvent demander une déduction allant jusqu’à ₹2 lakh sur les intérêts des prêts immobiliers sous l’ancien régime. Cette prestation n’est pas disponible dans le cadre du nouveau régime.
Quel est le meilleur ?
Pour les salariés bénéficiant de déductions et d’investissements limités, les taux d’imposition plus bas et les réductions plus élevées du nouveau régime pourraient se traduire par des économies plus importantes.
Cependant, les contribuables qui réclament des déductions substantielles via la HRA, les investissements de la section 80C, les primes d’assurance maladie et les intérêts des prêts immobiliers pourraient trouver l’ancien régime plus avantageux.
Les fiscalistes conseillent de comparer l’impôt à payer dans les deux systèmes avant de produire des déclarations, car le régime le plus approprié varie d’un contribuable à l’autre.