Les contribuables qui n’ont pas produit leurs déclarations de revenus des années précédentes ont toujours la possibilité de régulariser leurs dossiers fiscaux grâce au mécanisme de déclaration de revenus actualisée (ITR-U). Introduite en vertu de l’article 139 (8A) de la Loi de l’impôt sur le revenu, la disposition permet aux particuliers de divulguer volontairement les revenus manqués et de corriger les erreurs dans les déclarations déposées antérieurement.
Cette facilité a gagné en importance après que le budget 2026 a proposé d’assouplir certaines restrictions, permettant aux contribuables de produire des déclarations mises à jour même après le début des procédures de nouvelle cotisation, bien qu’avec un fardeau fiscal supplémentaire.
Qu’est-ce que l’ITR-U ?
ITR-U est un mécanisme spécial de production de déclarations qui permet aux contribuables de rectifier les omissions ou les inexactitudes dans les déclarations précédemment déposées ou de produire des déclarations pour des années qu’ils avaient complètement manquées.
Contrairement aux déclarations régulières, qui ne peuvent être produites que pour l’année d’imposition en cours pendant la fenêtre prescrite, l’ITR-U permet aux contribuables de mettre à jour leurs déclarations jusqu’à quatre ans à compter de la fin de l’année d’imposition concernée.
Par exemple, les contribuables peuvent actuellement produire des déclarations mises à jour pour les années d’évaluation (AY) 2022-23, 2023-24, 2024-25 et 2025-26.
Pour l’exercice 2024-25, la fenêtre de dépôt ITR-U a ouvert le 1er avril 2026 et restera disponible jusqu’au 31 mars 2030.
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Qui peut produire une déclaration mise à jour ?
Les contribuables peuvent utiliser l’ITR-U s’ils :
Omission de produire la déclaration originale et date limite de retour tardive.
Revenus sous-déclarés.
Revenu déclaré sous le mauvais titre.
Taxe payée à un taux incorrect.
Vous souhaitez réduire les pertes reportées.
Cherchez à réduire l’amortissement non absorbé ou les crédits d’impôt en vertu des articles 115JB et 115JC.
Un contribuable n’est autorisé à produire qu’une seule déclaration mise à jour pour chaque année d’imposition.
Pourquoi le dépôt volontaire est important
Les experts estiment que les contribuables ne devraient pas attendre un avis du ministère des Impôts sur le revenu avant de régulariser leurs déclarations.
Avec un suivi numérique accru des transactions financières, notamment des comptes bancaires, des placements en titres, des achats immobiliers et des dépenses de grande valeur, les revenus non déclarés ont plus de chances d’être détectés.
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Le dépôt volontaire via ITR-U peut aider les contribuables à éviter des litiges prolongés et des pénalités potentiellement plus élevées.
Sauter les déclarations de revenus pendant deux années consécutives ou plus peut augmenter la probabilité d’attirer un examen minutieux de la part du ministère.
Les taxes supplémentaires augmentent avec le retard
Déposer un ITR-U n’est pas exempt de conséquences. Les contribuables sont tenus de payer l’impôt impayé, les intérêts applicables et une taxe supplémentaire, qui augmente avec la durée du retard.
Le prélèvement supplémentaire agit comme une pénalité en cas de retard dans l’observation et augmente en fonction du moment où la déclaration mise à jour est déposée.
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Le budget 2026 assouplit les règles
Un changement majeur proposé dans le budget 2026 permet aux contribuables de produire une déclaration mise à jour même après le début des procédures de nouvelle cotisation.
Auparavant, l’ouverture d’une nouvelle cotisation empêchait généralement les contribuables de mettre volontairement à jour leurs déclarations. Selon la nouvelle proposition, les contribuables peuvent toujours le faire mais devront payer une taxe supplémentaire de 10 % en plus des taxes supplémentaires existantes applicables sur les déclarations ITR-U.
Le gouvernement a déclaré que cette mesure visait à réduire les différends et les litiges.
Un autre changement en vigueur à compter du 1er mars 2026 permet aux contribuables d’utiliser l’ITR-U pour réduire les pertes reportées.
Qui ne peut pas déposer un ITR-U ?
L’installation ne peut pas être utilisée dans certaines situations, notamment :
Pour produire une déclaration de néant ou une déclaration de perte.
Pour réclamer ou augmenter un remboursement.
Réduire l’impôt global à payer.
Si une déclaration mise à jour a déjà été produite pour cette année de cotisation.
Dans les cas d’opérations de perquisition et de saisie ou de certaines enquêtes menées par l’administration fiscale.
Lorsque les procédures de cotisation, de réévaluation ou de révision ont déjà été achevées dans des cas déterminés.
Avec une fenêtre de quatre ans désormais disponible, les experts fiscaux affirment que l’ITR-U constitue un outil de conformité important pour les contribuables cherchant à nettoyer les omissions passées avant qu’elles ne se transforment en litiges fiscaux plus importants.
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