Les contribuables qui ont gagné des revenus via des contrats à terme et des options (F&O) ou des transactions intrajournalières au cours de l’exercice 2025-2026 peuvent avoir une date limite de production de déclaration de revenus (RTI) différente de celle des salariés et des contribuables ordinaires.
Étant donné que les transactions F&O et intrajournalières sont traitées comme des revenus d’entreprise en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, les traders sont généralement tenus de déposer un ITR-3 ou, dans les cas éligibles, un ITR-4 dans le cadre du régime d’imposition forfaitaire. Les contribuables déclarant des revenus d’entreprise provenant de F&O ou de transactions intrajournalières ne relèvent pas de la date limite standard du 31 juillet applicable à la plupart des contribuables salariés, selon les rapports.
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Quelle est la date limite du RTI ?
Selon le calendrier de dépôt actuel pour l’année d’évaluation 2026-27 :
- 31 août 2026 : Si un contrôle fiscal n’est pas applicable.
- 31 octobre 2026 : Si les comptes du contribuable font l’objet d’un contrôle fiscal.
Le rapport note que même une seule transaction F&O ou intrajournalière est considérée comme un revenu d’entreprise, ce qui rend ces délais prolongés applicables au lieu de la date d’échéance du 31 juillet.
Comment les F&O et les échanges intrajournaliers sont-ils imposés ?
Les échanges intrajournaliers sont classés comme revenus d’entreprise spéculatifs. Les bénéfices sont imposés selon la tranche d’impôt sur le revenu applicable au particulier et doivent être déclarés sous « Bénéfices et gains provenant d’une entreprise ou d’une profession ».
En revanche, les transactions sur contrats à terme et options (F&O) sont traitées comme des revenus d’entreprise non spéculatifs. Les gains sont également déclarés sous la rubrique « Bénéfices et gains provenant d’une entreprise ou d’une profession », mais le traitement fiscal et les règles d’ajustement des pertes diffèrent de ceux des revenus spéculatifs.
Différentes règles de règlement des sinistres
Les pertes résultant des échanges intrajournaliers ne peuvent être compensées que par des revenus commerciaux spéculatifs et peuvent être reportées jusqu’à quatre années d’imposition, à condition que la déclaration soit déposée dans le délai prescrit.
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En revanche, les pertes F&O peuvent être ajustées sur tout revenu, à l’exception du salaire, au cours du même exercice. Les pertes non absorbées peuvent être reportées jusqu’à huit années d’imposition et compensées avec les futurs revenus professionnels non spéculatifs.
Des livres de comptes peuvent être exigés
Selon ClearTax, les traders F&O peuvent également avoir besoin de tenir des livres de comptes si leurs revenus dépassent le seuil prescrit ou si le chiffre d’affaires dépasse les limites spécifiées par la Loi de l’impôt sur le revenu.