Le Conseil central des impôts directs (CBDT) a introduit une nouvelle fonctionnalité dans la déclaration annuelle d’information (AIS) qui permet aux contribuables de consulter certaines informations sur les actifs étrangers reçues dans le cadre de l’échange automatique d’informations (AEOI). Cette décision vise à améliorer la transparence fiscale et à aider les contribuables à déclarer avec précision leurs actifs étrangers et leurs revenus de source étrangère lors du dépôt de leurs déclarations de revenus (RTI).
L’AIS affiche désormais des informations sur les actifs étrangers
Dans le cadre de l’AEOI, l’Inde reçoit des informations sur les comptes financiers relatifs aux résidents fiscaux indiens de plus de 100 juridictions partenaires par le biais des dispositions de la Common Reporting Standard (CRS) et du Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Selon la note de RSM India, l’Inde a actuellement activé des relations d’échange avec 111 juridictions pour recevoir des informations sur les comptes financiers et 86 juridictions pour échanger de telles informations, améliorant considérablement la capacité du service fiscal à identifier les actifs et revenus offshore qui n’ont peut-être pas été déclarés.
La fonctionnalité nouvellement introduite permet aux contribuables d’accéder aux informations dans la section « Informations sur les actifs étrangers » disponible dans l’onglet « Rapports » de l’AIS sur le portail de dépôt électronique de l’impôt sur le revenu. En fonction des informations partagées par les juridictions étrangères, le rapport peut inclure des détails sur les comptes bancaires et de dépôt étrangers, les comptes de dépôt, certains investissements financiers à l’étranger, les revenus d’intérêts, les revenus de dividendes et autres revenus financiers spécifiés déclarés par les institutions financières étrangères.
L’AIS ne remplace pas la divulgation aux contribuables
Cependant, la CBDT a précisé que les informations affichées dans l’AIS sont uniquement destinées à faciliter la tâche des contribuables et ne doivent pas être traitées comme un enregistrement complet ou concluant de tous les actifs étrangers ou des revenus de source étrangère. Les contribuables continuent d’avoir la responsabilité de déclarer tous les avoirs et revenus étrangers requis en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, que ces informations apparaissent ou non dans l’AIS.
N’attendez pas l’AIS avant de produire votre déclaration
Le CBDT a également prescrit des délais pour le téléchargement des informations AEOI. Les données relatives aux années civiles 2022, 2023 et 2024 seront téléchargées dans les 90 jours suivant l’arrêté CBDT, tandis que les informations pour l’année civile 2025 seront téléchargées dans les 90 jours à compter de la fin du mois au cours duquel elles sont reçues par le département. Étant donné que les informations sur les actifs étrangers pour l’année civile 2025 ne commencent généralement à arriver des juridictions partenaires qu’à partir de septembre de l’année suivante, les contribuables déposant un RTI pour l’exercice 2025-26 ne devraient pas attendre que l’AIS reflète ces informations avant de faire des divulgations. Au lieu de cela, ils doivent s’appuyer sur leurs propres dossiers lorsqu’ils remplissent l’annexe FA et l’annexe FSI, le cas échéant.
Comment accéder aux informations et aux principaux risques de non-conformité
Les contribuables peuvent accéder au rapport en se connectant au portail de dépôt électronique de l’impôt sur le revenu, en accédant à l’AIS, en sélectionnant l’onglet « Rapports » et en choisissant « Informations sur les actifs étrangers ». Le CBDT envoie également des alertes par SMS et par courrier électronique pour informer les contribuables de la nouvelle installation et des exigences de déclaration associées.
La note du RSM prévient que le fait de ne pas divulguer les actifs étrangers ou les revenus de source étrangère peut entraîner des conséquences importantes en vertu de la loi de 2015 sur l’argent noir (revenus et actifs étrangers non divulgués) et sur l’imposition d’impôts. Les sanctions peuvent aller jusqu’à 10 lakh ₹ dans des cas spécifiés, en dehors des procédures d’évaluation et de poursuite en cas de non-conformité grave. Il conseille aux contribuables détenant des actifs financiers à l’étranger de rapprocher soigneusement les informations disponibles et de conserver une documentation adéquate avant de produire leurs déclarations.