La date limite du 31 août 2026 pour le dépôt des déclarations de revenus approche pour les personnes physiques et morales ayant des revenus d’entreprise ou professionnels dont les comptes ne nécessitent pas de contrôle fiscal. Pour ces contribuables, il est important de choisir entre ITR-3 et ITR-4, car l’éligibilité dépend de facteurs tels que le niveau de revenu, la structure de l’entreprise, l’activité commerciale et le fait que le contribuable opte ou non pour une imposition forfaitaire.
Plus de 6,5 crores de déclarations de revenus avaient déjà été déposées avant la date limite du 31 juillet, selon le département de l’impôt sur le revenu, dont plus de 2 crores de dépôts ITR-3 et ITR-4.
Quand devez-vous déposer l’ITR-3 ?
L’ITR-3 s’applique généralement aux particuliers et aux familles hindoues indivises (HUF) qui tirent des revenus d’une entreprise ou d’une profession mais n’optent pas pour le régime d’imposition forfaitaire.
Cela peut s’appliquer lorsque les contribuables tiennent des livres de comptes réguliers ou ne sont pas admissibles à l’ITR-4. Le formulaire peut couvrir les revenus provenant d’un salaire ou d’une pension, d’un logement, d’une entreprise ou d’une profession, des gains en capital et d’autres sources.
ITR-3 est également pertinent pour les contribuables dont le revenu total dépasse ₹50 lakh. Les personnes impliquées dans le trading de contrats à terme et d’options (F&O) peuvent également avoir besoin d’utiliser l’ITR-3 plutôt que l’ITR-4.
Pour les contribuables dont les revenus d’entreprise ou professionnels ne remplissent pas les conditions d’éligibilité à l’ITR-1, à l’ITR-2 ou à l’ITR-4, l’ITR-3 est généralement le formulaire applicable.
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Qui peut déposer l’ITR-4 ?
ITR-4, également connu sous le nom de Sugam, est destiné aux particuliers, aux HUF et aux entreprises optant pour le régime d’imposition forfaitaire, sous réserve des conditions et limites de revenus prescrites.
L’une des principales conditions d’éligibilité est que le revenu total doit généralement atteindre 50 lakh ₹. Le formulaire permet aux contribuables éligibles de déclarer les revenus d’entreprises et de professions spécifiées sur une base présumée, réduisant ainsi la nécessité d’une comptabilité détaillée des dépenses réelles.
Les contribuables admissibles peuvent également déclarer leurs revenus de salaire ou de pension, les revenus provenant d’un maximum de deux maisons et certains revenus provenant d’autres sources, notamment les intérêts, la pension familiale et les dividendes.
Des revenus agricoles allant jusqu’à 5 000 ₹ et certains gains en capital à long terme en vertu de l’article 112A, sous réserve de la limite applicable de 1,25 lakh ₹, peuvent également être inclus.
Cependant, plusieurs contribuables sont exclus de l’ITR-4. Il s’agit notamment des personnes ayant réalisé certains gains en capital à court terme, des gains en capital à long terme en vertu de l’article 112A dépassant 1,25 lakh ₹, des actifs ou des revenus étrangers, des actions non cotées, des pertes à reporter ou un impôt ESOP différé. Les dirigeants d’entreprise ne sont pas non plus éligibles à l’utilisation de l’ITR-4.
| Paramètre | ITR-3 | ITR-4 (Sugam) |
|---|---|---|
| Qui peut déposer | Particuliers et HUF ayant des revenus d’entreprise/professionnels | Particuliers, HUF et entreprises éligibles ayant des revenus d’entreprise/professionnels |
| Régime fiscal | Généralement utilisé lorsqu’on n’opte pas pour une imposition forfaitaire | Utilisé lors du choix d’une fiscalité forfaitaire |
| Plafond de revenu | Pas de plafond de 50 lakh ₹ | Revenu total généralement jusqu’à ₹50 lakh |
| Livres de comptes | Applicable lorsque des livres réguliers sont tenus ou requis | Généralement non requis en vertu de l’imposition forfaitaire |
| Négoce F&O | Applicable aux contribuables éligibles ayant des revenus F&O | Sans objet |
| Salaire/Retraite | Peut être signalé | Peut être signalé |
| Propriété de la maison | Peut inclure les revenus immobiliers | Peut inclure les revenus provenant d’un maximum de deux maisons |
| Plus-values | Peut inclure des gains en capital | Admissibilité limitée aux gains en capital ; sous réserve des conditions prescrites |
| Actifs/revenus étrangers | Peut être déposé, sous réserve des exigences de divulgation applicables | Non éligible |
| Actions de participation non cotées | Peut être déposé, sous réserve des conditions applicables | Non éligible |
| Perte reportée | Peut être utilisé le cas échéant | Non éligible dans des cas précis |
| Dirigeants d’entreprises | Peut être déposé si d’autres conditions d’éligibilité sont remplies | Non éligible |
| Fiscalité forfaitaire | Non requis | Objectif principal du formulaire |
| Date limite du 31 août 2026 | S’applique aux contribuables non audités admissibles | S’applique aux contribuables non audités admissibles |
| Cas d’audit | Généralement 31 octobre 2026 | Ne s’applique pas lorsque le contribuable est par ailleurs tenu de produire une déclaration de vérification |
Date limite du 31 août et documents
Les contribuables couverts par la date limite du 31 août doivent garder à portée de main les formulaires 26AS, AIS, TIS, les formulaires 16 et 16A, les relevés bancaires et les formulaires de paiement des impôts.
Les propriétaires d’entreprise doivent également conserver des états de profits et pertes, des bilans, des factures, des déclarations de TPS et des relevés de passerelle de paiement. Ceux qui ont des investissements doivent conserver les relevés de courtage, les notes de contrat, les dossiers de démat et les détails des plus-values.
Les contribuables nécessitant une vérification ont une date limite ultérieure, le 31 octobre 2026. Les déclarations peuvent être déposées via le portail de dépôt électronique du service de l’impôt sur le revenu et doivent être vérifiées après leur soumission.
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