Déclaration de revenus ITR 2024 : les Indiens non-résidents (NRI) doivent s'assurer de déposer leurs déclarations de revenus en Inde s'ils ont gagné des revenus dans le pays au cours d'un exercice financier particulier. Les impôts sur le revenu payables par les NRI en Inde sont déterminés en fonction de leur statut de résident pour l'année en vertu de la loi indienne sur l'impôt sur le revenu de 1961. Si le statut d'un NRI est considéré comme « résident », alors son revenu mondial devient soumis à l'impôt en Inde.
Pour déterminer si vous, en tant que NRI, êtes tenu de payer des impôts en Inde, la première étape consiste à déterminer votre statut de résident à des fins fiscales au cours de l'année précédente et à établir si vos revenus se situent dans la tranche d'imposition.
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Normes fiscales
Les résidents doivent payer des impôts sur les revenus gagnés en Inde et à l'étranger, tandis que les NRI ne sont pas tenus de payer d'impôt sur les revenus étrangers. Il est important de comprendre votre statut de résident, votre revenu imposable, les déductions et exonérations disponibles, ainsi que de déterminer les formulaires de déclaration de revenus (ITR) appropriés.
Chaque contribuable doit déterminer son statut de résidence conformément aux dispositions de l'article 6 de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 (ci-après dénommée « loi sur l'impôt sur le revenu ») pour l'exercice financier concerné aux fins de l'imposition.
Les revenus générés ou générés en Inde par les NRI sont régis par l'article 9 de la loi sur l'impôt sur le revenu. En règle générale, les revenus étrangers des NRI sont exonérés d'impôt en Inde, sauf dans des circonstances spécifiques décrites dans la loi.
Revenus imposables en Inde
Il est important de noter que les revenus générés en dehors de l’Inde par une entreprise contrôlée ou une profession établie en Inde ne seront pas imposés pour les NRI.
Les NRI devront payer des impôts sur tout revenu gagné, reçu ou réputé accumulé en Inde. Le revenu imposable des NRI comprend les éléments suivants :
> Salaire reçu ou pour services rendus en Inde.
> Revenus générés par des biens résidentiels en Inde, qu’ils soient loués ou vacants.
> Les gains en capital provenant de la vente de biens ou d’actifs situés en Inde.
> Revenus provenant de dépôts tels que les dépôts à terme ou les intérêts perçus sur les comptes d’épargne bancaires en Inde.
> Les intérêts perçus sur les comptes NRO (non-résidents ordinaires) seront taxés, tandis que les intérêts sur les comptes NRE (non-résidents externes) et FCNR (non-résidents en devises étrangères) seront exonérés d'impôt.
Imposition des revenus
Si votre revenu annuel total dépasse le plafond d'exonération de base de 2,5 lakhs de roupies, que vous soyez un Indien non-résident (NRI) ou un résident, vous devez obligatoirement déposer vos déclarations de revenus. La date limite de dépôt de ces déclarations est le 31 juillet de l'année d'imposition concernée. Toutefois, si vous êtes un associé travaillant dans une entreprise qui exige que ses comptes soient vérifiés, la date limite de dépôt est prolongée jusqu'au 30 septembre.
CA (Dr.) Suresh Surana partage l'imposition des revenus salariaux, des revenus locatifs, des revenus de dividendes, des revenus d'intérêts et des gains en capital comme indiqué ci-dessous :
Revenu salarial :
Imposabilité : Les revenus salariaux perçus par un NRI pour des services rendus en Inde sont imposables en Inde. Si les services sont rendus hors de l'Inde, les revenus salariaux peuvent ne pas être imposables en Inde, sauf s'ils sont perçus en Inde ou auprès d'un employeur indien.
Traitement fiscal : En règle générale, les revenus salariaux sont soumis à une retenue à la source (TDS) par l'employeur en Inde et soumis à l'impôt conformément aux taux de l'impôt sur le revenu. Les NRI doivent déposer des déclarations de revenus en Inde si leur revenu total dépasse la limite d'exonération de base pour demander des remboursements ou ajuster leurs obligations fiscales.
Revenus locatifs:
Exigibilité : Les revenus locatifs provenant de biens situés en Inde sont imposables pour les NRI.
Traitement fiscal : Le TDS s'applique aux revenus locatifs dépassant un certain seuil et ces revenus seraient soumis à l'impôt conformément aux taux marginaux. Les NRI doivent déposer des déclarations de revenus en Inde pour déclarer les revenus locatifs et payer les impôts en conséquence. Des déductions pour les taxes foncières, la déduction standard à 30 %, etc., peuvent être réclamées.
Les gains en capital:
Impôt sur le revenu : les gains en capital provenant de la vente d'actifs situés en Inde sont imposables pour les NRI. Cela comprend les gains provenant de l'immobilier, des actions, des fonds communs de placement, etc.
Traitement fiscal : Des taux d'imposition différents s'appliquent aux gains en capital à court et à long terme. Les NRI peuvent bénéficier d'une indexation des gains en capital à long terme sur certains actifs.
Intérêts et revenus de dividendes :
Exigibilité : les revenus d'intérêts provenant de dépôts bancaires, de dépôts à terme, d'obligations, etc. en Inde sont imposables pour les NRI. De même, les dividendes reçus de sociétés indiennes sont imposables en Inde.
Traitement fiscal : Le TDS s'applique aux revenus d'intérêts dépassant les seuils spécifiés. Les NRI doivent déposer des déclarations de revenus en Inde pour déclarer ces revenus et payer des impôts conformément à leur tranche d'imposition applicable. Il est important de noter que tout intérêt perçu sur les comptes de non-résidents externes (NRE) et de non-résidents en devises étrangères (FCNR) est exonéré d'impôt. Cependant, les intérêts perçus par un non-résident sur un compte de non-résident ordinaire (NRO) restent imposables.
Cadeaux:
Impôt sur le revenu : Les cadeaux reçus en Inde par un NRI sont imposables sous certaines conditions.
Traitement fiscal : Les cadeaux reçus de membres de la famille désignés sont exonérés d'impôt. Toutefois, les cadeaux de biens spécifiés reçus de personnes non apparentées au-delà de limites spécifiées sont imposables. Les NRI doivent divulguer ces cadeaux dans leurs déclarations fiscales. La réception de cadeaux est en outre soumise aux conditions prescrites par la réglementation des changes en Inde.
Avantages des conventions fiscales
Conformément à l'article 90(2) de la Loi sur l'impôt sur le revenu, en ce qui concerne les catégories de revenus susmentionnées, les NRI peuvent évaluer l'application du taux de la convention de double imposition ou du taux spécifié dans la Loi sur l'impôt sur le revenu, selon celui qui est le plus avantageux. Pour bénéficier du taux de la convention fiscale, les NRI doivent fournir certains documents spécifiés, notamment un certificat de résidence fiscale (TRC), le formulaire 10F et une déclaration d'établissement non permanent (PE), entre autres.
Allégement fiscal
L'Inde a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays pour éviter la double imposition des NRI. En vertu de ces accords, les NRI peuvent demander un allègement ou un crédit pour les impôts payés en Inde sur des revenus qui sont également imposables dans leur pays d'origine.
Un NRI n'est pas tenu de déposer des déclarations de revenus en vertu du sous-article (1) de l'article 139 si le revenu total de l'année précédente comprenait uniquement des revenus d'investissement ou des revenus de gains en capital à long terme, ou les deux, et l'impôt approprié retenu à la source (TDS) conformément aux dispositions du chapitre XVII-B a été déduit dudit revenu.