À compter du 1er avril 2026, l’Inde passera à la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, qui remplacera la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, vieille de six décennies. Même si la nouvelle loi ne modifie pas de manière significative les taux d’imposition ou les plafonds de déduction, elle réorganise l’ensemble de la législation, conduisant à la renumérotation de plusieurs dispositions familières. L’un des changements les plus importants pour les contribuables salariés est que l’article 80C deviendra l’article 123, bien que l’avantage de déduction pouvant atteindre 1,5 lakh ₹ continuera.
Les fiscalistes affirment que le changement est structurel plutôt que financier, mais les contribuables devront bien comprendre les nouveaux numéros de section, car la renumérotation peut affecter la production des déclarations, la documentation et l’interprétation des avis une fois que la nouvelle loi entrera en vigueur.
L’article 80C a été transféré à l’article 123 dans la nouvelle loi
En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, l’article 80C est la disposition de déduction la plus couramment utilisée, permettant aux contribuables de réduire leur revenu imposable en investissant dans des instruments spécifiés. Il s’agit notamment du Fonds de prévoyance public (PPF), des primes d’assurance-vie, du certificat d’épargne national (NSC), du plan d’épargne lié à des actions (ELSS), du Sukanya Samriddhi Yojana, des dépôts à terme avantageux sur cinq ans, des régimes de retraite, des frais de scolarité et du remboursement du principal du prêt immobilier.
Dans la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, ces déductions relèveront désormais de l’article 123, mais la limite globale de déduction de ₹1,5 lakh au cours d’une année fiscale restera inchangée. Tous les investissements éligibles sont désormais répertoriés à l’annexe XV, au lieu d’être répartis dans plusieurs clauses de la loi antérieure.
Le Conseil central des impôts directs (CBDT) a déclaré que le nouveau format maintenait le plafond de déduction dans la section principale tout en déplaçant la liste détaillée des instruments éligibles vers une annexe, rendant la disposition plus facile à lire et à interpréter.
Pourquoi l’article 80C est important pour les contribuables salariés
L’article 80C constitue traditionnellement l’épine dorsale de la planification fiscale pour les particuliers suivant l’ancien régime fiscal. Étant donné que la déduction réduit directement le revenu imposable, elle contribue à réduire l’impôt final à payer.
La limite de déduction combinée de ₹1,5 lakh en vertu des articles 80C, 80CCC et 80CCD(1) devrait se maintenir, ainsi que la déduction supplémentaire de ₹50 000 pour NPS en vertu de l’article 80CCD(1B). Ces déductions restent pertinentes pour les contribuables qui choisissent l’ancien régime, même après l’entrée en vigueur de la nouvelle loi.
Étant donné que de nombreux contribuables connaissent nommément l’article 80C, le passage à l’article 123 devrait semer la confusion au début, en particulier au cours de la première année de dépôt en vertu de la nouvelle loi.
Une loi réécrite, pas d’avantages fiscaux
Le gouvernement a précisé que la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 vise à simplifier la loi plutôt qu’à modifier le système fiscal. La loi précédente comptait plus de 800 articles répartis dans plusieurs chapitres, tandis que la nouvelle loi réorganise les dispositions en moins d’articles avec un langage plus clair et un regroupement logique.
Dans le même temps, les Règles de l’impôt sur le revenu de 1962 ont été remplacées par les Règles de l’impôt sur le revenu de 2026, qui contiennent moins de règles et une structure plus rationalisée. En raison de cette restructuration à grande échelle, de nombreuses dispositions familières telles que les articles 80C, 80D, 54, 54F et 80G seront maintenues en substance, mais leur numérotation et leur formulation pourraient changer.
Utilitaire de comparaison lancé pour éviter toute confusion
Pour aider les contribuables pendant la transition, le Département de l’impôt sur le revenu a introduit un nouvel utilitaire de comparaison en ligne qui permet aux utilisateurs de visualiser côte à côte les dispositions des anciennes et des nouvelles lois avant de produire leurs déclarations.
L’outil aide les contribuables à faire correspondre les anciennes sections avec les nouvelles, réduisant ainsi le risque d’erreurs lors de la demande de déductions ou de la réponse aux avis. Ceci est particulièrement utile car le même avantage peut exister dans la nouvelle loi mais sous un numéro d’article différent, tel que l’article 80C devenant l’article 123.
Ce que les contribuables doivent retenir
La nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu s’appliquera uniquement aux revenus perçus à partir du 1er avril 2026. Les déclarations pour l’exercice 2025-2026 seront toujours produites en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, ce qui signifie que l’article 80C sera maintenu pour le cycle de production actuel.
Cependant, une fois que la nouvelle loi entrera en vigueur, les contribuables devront se référer à l’article 123 au lieu de l’article 80C, même si le plafond de déduction, les investissements éligibles et l’avantage fiscal global restent les mêmes. Les experts conseillent aux contribuables de se familiariser à l’avance avec le nouveau système de numérotation, car la restructuration des sections constitue l’un des changements les plus importants de la nouvelle loi fiscale, même si les règles actuelles en matière d’économies d’impôt restent largement inchangées.