Système national de retraite : Cette année, dans le budget, la ministre des Finances Nirmala Sitharaman a apporté de nombreuses modifications à la structure fiscale existante qui affecteraient tous les contribuables. Elle a apporté des changements majeurs au régime de l'impôt sur les plus-values, qui touchent toutes les catégories d'actifs. D'autre part, le budget propose une libéralisation des tranches et des taux d'imposition et une augmentation de la limite de déduction standard à 75 000 roupies dans le cadre du nouveau régime fiscal concessionnel.
L'une des mesures proposées pour les contribuables salariés était l'augmentation de la limite de déduction sur la contribution des employeurs au Système national de retraite (NPS) des employés de 10% à 14%, ce qui n'est valable que dans le cadre du nouveau régime fiscal.
Après le budget de l'Union 2024, le nouveau régime fiscal, qui est désormais le régime de déclaration de revenus par défaut, a été encore simplifié, mais il continuera d'offrir moins de déductions que l'ancien régime fiscal. L'ancien régime, bien que toujours disponible, n'est plus l'option par défaut et offre de multiples possibilités de déduction. Il est essentiel pour les contribuables d'analyser quel régime correspond le mieux à leurs objectifs financiers et maximise leurs avantages.
En ce qui concerne le NPS, des avantages fiscaux sont disponibles dans le cadre des anciens et des nouveaux régimes fiscaux en Inde. La fiscalité du NPS diffère de l'ancien et du nouveau régime fiscal. Dans le cadre de l'ancien régime fiscal, le NPS offre des avantages fiscaux en vertu de trois sections de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961.
Ajouts au NPS dans le cadre du nouveau régime fiscal (budget 2024-25)
Les employés qui optent pour le nouveau régime fiscal ont désormais droit à une déduction plus importante, pouvant aller jusqu'à 14 % de leur salaire de base, pour les cotisations versées par l'employeur au NPS au nom de l'employé en vertu de l'article 80CCD(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Ce changement a été introduit dans le budget de l'Union 2024, qui prévoyait une augmentation substantielle du montant déductible des cotisations patronales au NPS des employés.
Le taux de déduction applicable au salaire de base des salariés a récemment été augmenté de 10 % à 14 %. Ce nouveau taux de déduction s'appliquera aussi bien aux entreprises du secteur public qu'aux entités du secteur privé dans le cadre du régime révisé.
Il est important de souligner que les employés du gouvernement bénéficient actuellement d’une déduction de 14 % sur leurs cotisations au NPS. Cette déduction majorée est régie par l’article 80CCD(2) de la Loi de l’impôt sur le revenu et est éligible aux structures fiscales existantes et nouvellement simplifiées. Cependant, le taux de déduction majoré de 14 % sera exclusivement en vigueur dans le cadre du nouveau système fiscal simplifié.
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Dispositions existantes |
Révision proposée |
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(1) L'article 80CCD traite de la déduction relative aux cotisations au régime de retraite du gouvernement central. Le paragraphe (2) de l'article 80CCD stipule que toute contribution du gouvernement central ou du gouvernement de l'État ou de tout autre employeur au compte d'un employé est autorisée en déduction dans la mesure où elle ne dépasse pas : (a) 14 % (lorsque cette contribution est versée par le gouvernement central ou le gouvernement de l’État) ; et b) 10 % (lorsque cette contribution est versée par un autre employeur) du salaire des employés au cours de l'exercice financier. |
Un amendement à l'article 80CCD de la Loi sur l'IT est proposé pour prévoir que l'employé sera également éligible à une déduction plus élevée pouvant aller jusqu'à 14 % au lieu de 10 % du salaire s'il opte pour le nouveau régime fiscal conformément à l'article 115BAC(1A) de la Loi sur l'IT |
Le Dr Suresh Surana a déclaré à Business Today : Compte tenu des récentes modifications apportées aux dispositions du Système national de retraite (NPS) dans le budget, l'attrait de l'ancien régime fiscal par rapport au nouveau régime fiscal pourrait être évalué comme suit :
> L'ancien régime fiscal permettait une série de déductions et d'exonérations, notamment des déductions pour les cotisations des employeurs et des salariés au NPS. Il offre toujours l'avantage d'une gamme plus large d'instruments permettant d'économiser des impôts.
D’autre part, le régime fiscal concessionnel/nouveau prévoit des taux d’imposition concessionnels avec des restrictions sur la demande de diverses déductions et exonérations.
Toutefois, il convient de noter que la déduction relative à la contribution de l'employeur au NPS u/s 80CCD(2) est prévue dans le cadre de ces deux régimes. Toutefois, la déduction plus élevée de 14 % (contre 10 %) ne peut être réclamée que par les contribuables optant pour le régime fiscal concessionnel (nouveau).
« Avec les dispositions révisées autorisant une déduction NPS de 14 % dans le cadre du nouveau régime fiscal, l'attrait du nouveau régime a augmenté, en particulier si les contribuables privilégient un processus fiscal simplifié sans avoir à demander plusieurs déductions. La déduction NPS plus élevée aligne le nouveau régime plus étroitement sur les avantages précédemment disponibles dans le cadre de l'ancien régime. Cependant, si un contribuable dispose de déductions importantes et préfère les exploiter (y compris la déduction NPS complète), l'ancien régime fiscal pourrait encore être plus attractif », a ajouté Surana.
Quel régime fiscal sera adapté ?
Surana a déclaré que la décision sur le régime fiscal le plus attractif après le budget dépend de la situation financière individuelle du contribuable.
« S'ils préfèrent maximiser les déductions et ont d'autres dépenses admissibles, l'ancien régime fiscal peut être avantageux. Cependant, si les contribuables apprécient un processus fiscal simplifié et peuvent bénéficier de la déduction NPS plus élevée dans le nouveau régime fiscal, alors le nouveau régime pourrait être plus attrayant. Veuillez noter que cet amendement entre en vigueur à partir de l'exercice 2024-25 », a-t-il ajouté.
NPS sous l'ancien régime fiscal
Les contribuables qui optent pour l'ancien régime fiscal ont la possibilité de demander des déductions fiscales pour les contributions au NPS en vertu de trois sections différentes de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 : les sections 80CCD (1), 80CCD (1B) et 80CCD (2).
Sous l'ancien régime fiscal, l'article 80CCD (1) de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 autorise une déduction du revenu total brut des contribuables pour les cotisations au NPS. Les salariés et les travailleurs indépendants peuvent bénéficier de cette déduction. La déduction maximale autorisée en vertu de l'article 80CCD (1) est de 10 % du salaire (de base + DA) pour les salariés et de 20 % du revenu total brut pour les travailleurs indépendants, avec une limite supérieure de 1,5 lakh Rs au cours d'un exercice financier.
Il est important de se rappeler que le total des déductions en vertu des articles 80C, 80CCC et 80CCD ne peut pas dépasser Rs 1,5 lakh.
En outre, l'article 80CCD (1B) prévoit une déduction supplémentaire pouvant aller jusqu'à 50 000 roupies pour les contributions au NPS, qui s'ajoute à la limite de 1,5 lakh roupies disponible en vertu de l'article 80CCD (1).
L'article 80CCD (2) s'applique spécifiquement à la contribution de l'employeur au compte NPS d'un employé.
Par conséquent, cet avantage est exclusivement accessible aux contribuables salariés. Les salariés du secteur privé peuvent avoir la possibilité de modifier leur structure salariale pour inclure les cotisations patronales au Système national de retraite (SNR), qui sont déduites de leur coût global pour l'entreprise (CTC).