Le Conseil central des impôts directs (CBDT) a précisé mardi que tous les citoyens indiens ne sont pas tenus d'obtenir un certificat de décharge d'impôt sur le revenu (ITCC) avant de se rendre dans d'autres pays. Cette déclaration a été publiée après qu'un amendement a été apporté à la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu par le biais du projet de loi de finances 2024, dans lequel la loi sur l'argent noir a été intégrée à la loi sur l'impôt sur le revenu. Cet amendement décrit les circonstances spécifiques dans lesquelles les particuliers peuvent obtenir un certificat de décharge d'impôt sur le revenu, qui deviendra effectivement une loi après l'adoption du projet de loi de finances.
Dans la notification, le CBDT a décrit les cas dans lesquels un certificat de décharge fiscale, conformément à l'article 230(1A) de la loi, doit être obtenu par des personnes résidant en Inde. Ces cas sont limités à deux scénarios spécifiques.
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Le premier scénario concerne les personnes impliquées dans des irrégularités financières importantes, lorsque leur présence est jugée essentielle aux enquêtes relatives à des cas relevant de la Loi de l’impôt sur le revenu ou de la Loi de l’impôt sur la fortune, et il existe une probabilité qu’une obligation fiscale leur soit imposée.
Dans un message publié sur X (anciennement Twitter), le CBDT a déclaré : « Il est rapporté à tort que tous les citoyens indiens doivent obtenir l'ITCC avant de quitter le pays. Cette position est factuellement incorrecte. La loi sur les finances (n° 2) de 2024, la loi sur l'argent noir (revenus et actifs étrangers non divulgués) et l'imposition de l'impôt de 2015 (la « loi sur l'argent noir ») ont été ajoutées à la liste des lois u/s 230(1A) de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961, en vertu de laquelle tout résident quittant le pays est tenu d'obtenir un certificat d'exonération fiscale dans certaines circonstances. Cette insertion a été faite uniquement pour couvrir les obligations découlant de la loi sur l'argent noir. »
La CBDT a précisé que, depuis son introduction en 2003, la disposition ne s’appliquait qu’aux individus dans des circonstances spécifiques.
Que dit le CBDT à propos du certificat de décharge d'impôt sur le revenu
1. L'article 230 (1A) de la loi de 1961 relative à l'impôt sur le revenu (la « loi ») concerne l'obtention d'un certificat de décharge fiscale, dans certaines circonstances, par des personnes domiciliées en Inde. Cette disposition, telle qu'elle est actuellement, a été inscrite dans la loi par le biais de la loi de finances de 2003 à compter du 1er juin 2003.
2. La loi de finances (n° 2) de 2024 n'a apporté qu'une modification à l'article 230(1A) de la loi, à savoir que la référence à la loi sur l'argent noir (revenus et actifs étrangers non déclarés) et l'imposition de l'impôt de 2015 (la « loi sur l'argent noir ») a été insérée dans ledit article.
3. Cette insertion a été faite pour couvrir également les obligations en vertu de la loi sur l'argent noir de la même manière que les obligations en vertu de la loi de l'impôt sur le revenu de 1961 et d'autres lois traitant des impôts directs aux fins de l'article 230(1A) de la loi de l'impôt sur le revenu de 1961.
4. Conformément à l’article 230 de la Loi, toute personne n’est pas tenue d’obtenir un certificat de décharge fiscale.
5. Seules certaines personnes, pour lesquelles il existe des circonstances rendant nécessaire l'obtention d'un certificat de décharge fiscale, sont tenues d'obtenir ledit certificat. Cette disposition figure dans la loi depuis 2003 et reste inchangée même avec les modifications apportées par la loi de finances (n° 2) de 2024.
6. Le certificat de décharge fiscale prévu à l'article 230(1A) de la loi peut être exigé des personnes domiciliées en Inde uniquement dans les circonstances suivantes :
> Lorsque la personne est impliquée dans de graves irrégularités financières
> Sa présence est nécessaire dans le cadre d'une enquête sur des affaires relevant de la Loi de l'impôt sur le revenu ou de la Loi de l'impôt sur la fortune et il est probable qu'une demande d'impôt sera formulée contre lui, ou
> Lorsque la personne a des arriérés d'impôts directs supérieurs à Rs. 10 lakh impayés contre elle et qui n'ont été suspendus par aucune autorité
> Une personne ne peut être invitée à obtenir un certificat de décharge fiscale qu'après avoir enregistré les raisons de celle-ci et après avoir obtenu l'approbation du commissaire en chef principal de l'impôt sur le revenu ou du commissaire en chef de l'impôt sur le revenu.