Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu de 2025, récemment présenté dans Lok Sabha, vise à moderniser et à rationaliser le système d'imposition directe de longue date de l'Inde en simplifiant les dispositions, en éliminant les références obsolètes et en établissant un cadre juridique plus concis et plus simple. Après approbation par le Parlement, la législation révisée devrait être mise en œuvre le 1er avril 2026.
Le gouvernement a maintenu la structure et les principes fondamentaux du projet de loi étroitement alignés avec la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu. La simplification des dispositions et la suppression des sections redondantes et obsolètes ont été mises en œuvre. De plus, des formules et des tables ont été incorporées pour améliorer la compréhensibilité et la lisibilité à toutes les parties prenantes.
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Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025 maintient la continuité et la stabilité de la structure fiscale directe, sans aucun changement majeur affectant les impôts et l'imposition personnelle. Les délais de déclaration de revenus, les dalles d'impôt sur le revenu et les impôts sur les gains en capital restent inchangés, comme indiqué dans le budget 2025, pour fournir une certitude fiscale aux contribuables.
Modifications Les contribuables devraient prendre une note
1. Année d'imposition et aucune année d'évaluation
Il est important pour les contribuables de noter que l'exercice continuera de commencer le 1er avril et de se terminer le 31 mars, sans modification de ce concept. La nouvelle facture d'impôt sur le revenu ne s'alignera pas avec l'année civile comme l'année d'imposition.
L'année fiscale, telle que décrite à l'article 3 du nouveau projet de loi, est définie comme une période de 12 mois de l'exercice à partir du 1er avril. En cas d'entreprise ou de profession nouvellement établie, ou une source de revenus nouvellement créée au sein Un exercice, l'année d'imposition commencera à la date de la mise en place de l'entreprise ou de la profession, ou de la date de l'existence de la nouvelle source de revenus et se terminera par la conclusion de l'exercice.
2. Aucune modification des taux d'imposition et des dalles
La dernière législation sur l'impôt sur le revenu ne suggère aucun ajustement aux dalles d'impôt et aux taux pertinents pour les contribuables. L'objectif principal du nouveau projet de loi est de simplifier la structure des lois sur l'impôt sur le revenu afin d'améliorer la convivialité et la clarté des utilisateurs.
Dalles d'impôt sous un nouveau régime fiscal
Jusqu'à Rs 4,00 000: aucune taxe à prélever.
De Rs 4,00 001 à Rs 8,00,000: le taux d'imposition est de 5%.
De Rs 8,00 001 à Rs 12,00,000: le taux d'imposition est de 10%.
De Rs 12 001 à Rs 16,00 000: le taux d'imposition est de 15%.
De Rs 16 001 à 20 000 000 roupies: le taux d'imposition est de 20%.
De Rs 20,00,001 à Rs 24,00,000: le taux d'imposition est de 25%.
Au-dessus de Rs 24,00 000: le taux d'imposition est de 30%
3. Aucun changement dans les têtes de salaire
Aucune modification n'a été apportée aux chefs de revenu en vertu de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu.
Salaires
Rente ou pension
Pourboire
Frais ou commission
Rotations
Bénéfices au lieu de ou en plus de tout salaire ou salaire
Salaire à l'avance
Laisser un encaissement
Contribution au fonds de prévoyance au-delà de la limite libre d'impôt
Contribution par le gouvernement central ou tout autre employeur aux comptes des régimes de retraite des employés
Contribution du gouvernement central au corpus d'agniveer
Malgré les attentes des changements dans les chefs de revenu, le nouveau projet de loi précise qu'ils resteront les mêmes.
4. Dispositions TDS / TCS
La nouvelle législation suggère la mise en œuvre des réglementations fiscales à la source (TDS) sur une variété de sources de revenus, y compris les salaires, les frais professionnels, les revenus d'intérêts, le loyer, etc.
La taxe perçue à Source (TCS) sera appliquée sur des transactions spécifiques, telles que la vente d'alcool, les feuilles tendues, les minéraux et les matériaux de ferraille (1% -5%), la vente de véhicules à moteur au-dessus de Rs 10 lakh (1%) et les envois de fonds étrangers dépassant Rs 7 lakh (5%).
Les pénalités pour non-respect des réglementations TDS / TCS comprennent le fait d'être envisagé par défaut pour avoir négligé de déduire ou de payer des TD / TCS, ainsi que pour des frais d'intérêt mensuels de 1% sur les montants TDS / TCS en cours.
Conformément à la loi sur le revenu de 1961, il existe divers sections relatives à l'impôt déduit à la source (TDS) tels que 194a (intérêts), 194i (loyer), 194J (frais professionnels, frais pour les services techniques, les paiements de redevances), 194h (Commission), 194c (contrats), etc. Bien que la plupart des sections aient des dispositions similaires, les différences résident dans les taux d'imposition et les seuils applicables.
Pour rationaliser et simplifier les dispositions du TDS (à l'exclusion des salaires), la Commission de l'impôt sur le revenu (ITB) a consolidé ces dispositions en vertu de l'article 393 de l'ITB dans un format concis et tabulaire.
En outre, les TDS sur les salaires tels que décrits à l'article 192 de la loi sur l'impôt sur le revenu sont désormais détaillés à l'article 392 de l'ITB. De même, les dispositions de l'impôt perçu à Source (TCS) en vertu de l'article 206C de la loi sur l'impôt sur le revenu sont idéalement présentées dans un format tabulaire à l'article 394 de l'ITB pour référence facile.
5. Régime d'imposition présumée
Le projet de loi proposé comprend des modifications du régime fiscal présumé en vertu des articles 44 AAD, 44AE et 44AA. Cela comprend une augmentation des seuils de roulement pour les entreprises et les professionnels éligibles au programme, avec des limites augmentées à Rs 5 crore pour les entreprises et 75 roupies lakh pour les professionnels. Pour simplifier la compréhension des dispositions TDS et TCS, des tables ont été fournies pour une référence facile. Des tables distinctes sont disponibles pour les paiements aux résidents et aux non-résidents, ainsi que pour les situations où aucune déduction à la source n'est nécessaire.
6. employés et contribuables salariés
Les dispositions salariales ont été consolidées en une seule section pour une compréhension plus facile, éliminant la nécessité de rechercher dans des chapitres distincts lors du dépôt d'une déclaration de revenus. Les déductions précédemment autorisées en vertu de l'article 10 de la loi de 1961 pour l'impôt sur le revenu, telles que la gratification, l'encaissement des congés, la commutation de pension, la rémunération du VRS et la rémunération des retranches, ont maintenant été incorporées dans le chapitre salarial. Certaines indemnités, comme HRA, sont désormais décrites à l'annexe II du projet de loi mise à jour, qui est référencée dans les dispositions salariales. L'objectif était d'améliorer la lisibilité en incluant des tables et des formules.
7. Changements dans le projet de loi financier 2025
Il n'y a aucune modification des taux dans le nouveau projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025. La loi de 1961 de l'impôt sur le revenu a subi des modifications régulières, y compris celles proposées dans le projet de loi financier, 2025, en gardant l'acte à jour du point de vue de la politique. Toutes les modifications jusqu'à la facture des finances 2025 ont été correctement incluses dans le nouveau projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025. Bien qu'il n'y ait eu aucun changement majeur lié à la politique dans le projet de loi, les facteurs susmentionnés ont entraîné des changements «matériels» proposés dans la loi actuelle.