Le concept de «clubbing du revenu» est une disposition en vertu de la loi de 1961 pour l'impôt sur le revenu visant à prévenir l'évasion fiscale en transférant les revenus entre les membres de la famille. Cette disposition garantit que les revenus de divers investissements, tels que les biens, les dépôts fixes, les actions, les fonds communs de placement et l'épargne des bureaux de poste, sont inclus dans le revenu du contribuable en cas de transfert aux membres de la famille, garantissant ainsi que le contribuable a la responsabilité fiscale appropriée.
Les articles 60 à 64 de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu décrivent les réglementations concernant la consolidation des revenus. Cette pratique vise à empêcher les contribuables d'échapper à leurs responsabilités fiscales en transférant des actifs ou des revenus au sein de leur famille. Le clubbing de revenus englobe tous les types d'investissements tels que les biens, les dépôts fixes, les actions, les fonds communs de placement et les économies de bureau de poste.
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En vertu de l'article 64 de la loi sur l'impôt sur le revenu, 2025, si une personne détient un intérêt substantiel dans une entreprise, tout revenu versé à son conjoint sous forme de salaire, de commission ou de frais est inclus dans le revenu total du contribuable. Cela signifie que le revenu gagné par un conjoint à partir d'une préoccupation mutuelle est traité comme le revenu du contribuable à moins que la contribution du conjoint ne soit justifiée par des qualifications techniques ou professionnelles. Cela fait partie de mesures plus larges pour prévenir le changement de revenu pour les prestations fiscales.
Un aspect notable du clubbing est qu'il s'étend au revenu des enfants mineurs, qui est ajouté à celui du parent principalement responsable de l'éducation de l'enfant. Cette règle s'applique quelle que soit la source de revenus, garantissant que les tentatives de réduction des obstacles fiscaux en attribuant le revenu aux enfants mineurs sont contrecarrés. De même, les investissements réalisés dans le nom d'un conjoint sont également regroupés avec le revenu du contribuable, à moins que le revenu du conjoint ne soit le résultat de leur expertise technique et de leurs qualifications.
Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025 propose des modifications importantes à la disposition du clubbing. «Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025 propose de supprimer la première condition et d'inclure le terme« qualification »dans la deuxième condition parallèlement aux connaissances et à l'expérience. Ainsi, le revenu pourrait être attribuable à l'application des connaissances techniques ou professionnelles, de l'expérience et des qualifications.
Cependant, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu ne dit pas explicitement que le conjoint doit posséder de telles qualifications. « Il couvrira les cas où un conjoint applique des connaissances et une expérience techniques ou professionnelles sans qualifications formelles », selon Advisory & Research de Taxmann. Cette modification pourrait élargir la portée de l'inclusion des revenus en fonction de l'expérience pratique plutôt que des références éducatives formelles.
Le système actuel exempte les conjoints ayant des qualifications techniques de leur concessionnaires si elle découle de leur expertise. Les changements suggérés dans le projet de loi sur l'impôt sur le revenu visent à simplifier cela en se concentrant davantage sur l'application pratique des connaissances techniques ou professionnelles, en reconnaissant potentiellement l'apprentissage informel ou expérientiel. Cette modification peut avoir un impact sur la façon dont les familles planifient leurs investissements et gèrent leurs responsabilités fiscales.
Ces modifications proposées à la loi sur l'impôt sur le revenu reflètent une transition vers l'adaptation de diverses formes d'expertise, reconnaissant que les qualifications formelles ne sont pas le seul indicateur de la capacité. En permettant potentiellement des critères d'inclusion plus larges pour le clubbing, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025 cherche à s'adapter aux environnements de travail et d'apprentissage modernes, bien que les implications précises dépendent de l'interprétation et de la mise en œuvre finales des nouvelles règles.