Le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a présenté la facture d'impôt sur le revenu pour l'année 2025 dans le Lok Sabha jeudi dernier. Les réformes proposées visent à simplifier et à moderniser la législation fiscale actuelle.
La décision d'examiner la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 a été initialement annoncée par FM Sitharaman lors de son discours sur le budget le 23 juillet 2024. L'objectif est de rationaliser la loi sur l'impôt sur le revenu, le rendant plus succinct, compréhensible et convivial.
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L'objectif primordial est de minimiser les conflits et les litiges, offrant aux contribuables une plus grande certitude concernant leurs obligations fiscales. L'examen complet devrait être achevé dans les six mois. Dans son discours budgétaire le 1er février 2025, FM Sitharaman a confirmé que la facture d'impôt sur le revenu pour 2025 serait présentée au Parlement au cours de la semaine suivante.
La prochaine facture d'impôt sur le revenu, comprenant plus de 600 pages, devrait remplacer la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu de longue date et inaugurer une nouvelle ère avec la loi sur l'impôt sur le revenu de 2025.
Nouveau projet de loi d'impôt sur le revenu 2025: ce qui a changé
1. Chapitres, sections et mots
Selon la FAQ publiée par le ministre des Finances, il y a eu une réduction significative du texte du nouveau projet de loi, par rapport à la
Loi sur l'impôt sur le revenu, tel que résumé ci-dessous.
Détails loi de 1961 sur la loi sur le revenu de la loi proposée
Chapitres 47 23
Sections 819 * 536
Mots 5.12 lakhs 2,60 lakhs
* Sections efficaces
En outre, environ 1200vois et 900 explications ont été supprimées.
2. La loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 se compose de 819 sections
Au cours de nombreuses modifications de la loi de 1961 à l'impôt sur le revenu, plusieurs décisions politiques ont été constituées en tant que dispositions distinctes. Plusieurs fois de ces dispositions étaient liées aux sections déjà existantes et, par conséquent, les nouvelles sections étaient numérotées dans la continuation des sections existantes. Par exemple, plusieurs dispositions relatives à la taxe sur des cas spéciaux ont été insérées comme des sections à partir de la série 115 VIZ 115 AC, 115AD, 115JB, 115VP, etc. En raison de ces insertions, des sections efficaces existant dans la loi de 1961 sur le revenu sont 819.
3. Nouveau projet de loi sur l'impôt sur le revenu, sections, sections de 2025
Alors que la loi sur le revenu existant contient 298 sections numérotées, des sections efficaces dans la loi actuelle sont 819. En effet, en cas de numéros de section numérique, il existe un grand nombre de sections avec des codes alpha-numeriques tels que 115A à 115WM (117 sections) et bientôt.
La loi sur l'impôt sur le revenu traite non seulement de la prélèvement des impôts, mais il s'agit d'un document complet, qui englobe tous les aspects de l'administration fiscale. Il comprend également d'autres aspects tels que:
a) fixer le cadre administratif, attribuer des rôles et responsabilités pour évaluer les agents, les contribuables, les déductions fiscales et les professionnels, etc.
(b) Déduisant le cadre de détermination des revenus, de délais, de procédures d'appel, d'application, d'évaluations et de pénalités; et
(c) en tenant compte de l'impact des interprétations sur la politique économique, affectant les investissements nationaux et internationaux.
Le nouveau projet de loi propose 536 sections pour répondre aux exigences susmentionnées. En outre, plusieurs sections du nouveau projet de loi existent principalement pour honorer les engagements du régime fiscal existant, y compris les dispositions relatives à un minimum de taxe alternative (MAT), diverses déductions et exonérations, etc.
Ces dispositions resteront en vigueur jusqu'à ce que leurs clauses de coucher de soleil respectives prennent effet. Par conséquent, ceux-ci doivent faire partie du nouveau projet de loi pour assurer une transition en douceur, tout en maintenant la continuité légale et politique.
4. Année d'imposition
Le concept de «année fiscale» a été introduit en remplacement de la «année précédente» et de «l'année d'évaluation». Les délais et les calculs dans le projet de loi sont maintenant en référence à l'exercice pour lequel le revenu est susceptible d'être imposé. Il est prévu que l'utilisation de «l'année d'imposition» rendra le nouveau projet de loi plus facile à comprendre.
En outre, bon nombre des juridictions fiscales comparables dans le monde utilisent un seul terme, dans le but de désigner la période unitaire d'imposition. La «année d'imposition» est couramment utilisée dans de nombreux pays.
Avec l'introduction de «l'année fiscale», les principes globalement des principes suivants ont été adoptés:
je. «Année d'imposition»: Période d'imposition unitaire. Cette durée doit être référée à l'égard de toutes les transactions et revenus pour cette période.
ii «Exercice»: à des fins de délais de conformité et de problèmes de procédure.
5. Employés salariés
Toutes les dispositions liées aux salaires ont été consolidées en un seul endroit pour une compréhension plus facile, de sorte que les contribuables n'ont plus besoin de se référer à des chapitres distincts lors de la déclaration de leur déclaration de revenus. Les déductions précédemment autorisées en vertu de l'article 10 de la loi de 1961 pour l'impôt sur le revenu, telles que la gratification, l'encaissement des congés, la commutation de la pension, la rémunération des VR et la rémunération de retranchement, sont désormais incluses dans le chapitre du salaire. Certaines allocations, comme HRA, sont désormais répertoriées à l'annexe II du nouveau projet de loi, qui est référencée dans les dispositions salariales. L'objectif était d'améliorer la lisibilité en incluant des tables et des formules.
Bien que la chargeabilité de tous les avantages reste dans la loi, leur évaluation, leurs conditions et leurs exceptions ont été transférées aux règles car elles ne s'appliquent pas à chaque contribuable. De même, des dispositions redondantes et répétitives ont été supprimées pour une meilleure lisibilité.
6. Actifs numériques virtuels
Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025 contient également toutes les modifications proposées dans le projet de loi financier 2025. Par conséquent, les utilisateurs sont invités à comparer les dispositions de la loi de 1961 pour l'impôt sur le revenu, comme mis à jour avec les modifications proposées dans le projet de loi financier 2025, tout en lisant le projet de loi sur l'impôt sur le revenu, 2025. Il n'y a donc aucun changement dans la portée de «l'actif numérique virtuel» en vertu de la facture d'impôt sur le revenu, 2025. La définition en vertu du projet de loi intègre l'amendement déjà proposé en vertu du projet de loi financier, 2025.
7. revenus et personnes spécifiques
Annexe II (16 rangées) • Revenus exonérés tels que le revenu agricole
Annexe III (39 rangées) • Certaines personnes éligibles à une exemption sur certains revenus tels que les partenaires des entreprises et le HUF, etc.
Annexe IV (14 rangées) • Exemptions aux non-résidents
Annexe V (8 rangées) • Exemption aux fiducies commerciales, fonds de richesse souveraine, etc.
Annexe VI (12 lignes) • Exemptions aux unités IFSC
Annexe VII (48 rangées) • Personnes exonérées d'impôt
8. Changements de taux d'imposition
Il n'y a aucun changement lié aux taux. Depuis qu'il y a eu des modifications régulières à la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu, y compris les modifications proposées dans le projet de loi financier, 2025, la loi est mise à jour du point de vue de la politique. Toutes les modifications proposées jusqu'au projet de loi de financement 2025 ont été dûment incorporées dans le nouveau projet de loi sur l'impôt sur le revenu 2025. Par conséquent, bien qu'aucune modification majeure liée à la politique n'ait été apportée dans le projet de loi, les aspects ci-dessus ont conduit à des changements «matériels» proposés dans la loi existante.
9. TDS et TCS
Les dispositions TDS et TCS ont été facilitées à comprendre en fournissant des tables.
Il existe des tableaux distincts pour le paiement aux résidents et aux non-résidents, et lorsqu'aucune déduction à la source n'est requise. Par exemple, les dispositions proposées relatives au TDS sur le loyer sont présentées ci-dessous:
Dispositions liées aux organisations à but non lucratif
Les dispositions liées aux organisations à but non lucratif étaient présentes à différents endroits de la loi existante, à l'article 11, section 12, article 12A, article 12AA, section 12AB, article 13, article 115BBC, article 115BBI, article 115TD, article 115te, article 115tf. Les dispositions liées à l'approbation sont réduites en vertu des premières et deuxième réserves de l'article 80G (5). Ceux-ci ont été simplifiés et consolidés en un seul chapitre. Toutes les dispositions liées aux
Les organisations à but non lucratif ont maintenant été organisées dans la partie B du chapitre XVII intitulé «B. –– Dispositions spéciales pour l'organisation à but non lucratif enregistrée »dans le nouveau projet de loi.
