Règles fiscales 2026 : L’encaissement des congés est le montant payé par un employeur pour les congés acquis non utilisés accumulés par un salarié. En vertu de l’article 10 (10AA) de la Loi de l’impôt sur le revenu, cet avantage peut être partiellement ou totalement exonéré d’impôt, selon le type d’emploi et le moment où il est perçu. Une mise à jour clé est que pour les employés non gouvernementaux, la limite maximale d’exonération est de 25 lakh ₹, ce qui améliore considérablement l’allégement fiscal en cas de retraite ou de démission.
Qui bénéficie d’une exonération totale ?
Employés du gouvernement (central/état) : les congés reçus au moment de la retraite ou de la démission sont entièrement exonérés d’impôt, sans plafond.
En cas de décès d’un salarié : Toute allocation de congé perçue par les héritiers légaux est totalement exonérée d’impôt.
Qu’en est-il des salariés du privé ?
Pour les employés non gouvernementaux, l’exonération n’est pas entièrement automatique. La partie non imposable correspond au moindre des quatre montants suivants :
Encaissement réel des congés reçus
- ₹25,00,000 (limite à vie notifiée par le gouvernement)
- Salaire moyen des 10 derniers mois (de base + DA, le cas échéant)
- Équivalent en espèces des congés non utilisés
- Un maximum de 30 jours de congé par année de service est pris en compte
Tout montant dépassant le plus bas de ces quatre éléments est traité comme un revenu imposable sous la rubrique « Salaire ».
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Qu’est-ce qui compte comme « salaire » ?
Aux fins de calcul, le salaire comprend :
- Salaire de base
- Allocation de cherté (si elle fait partie des prestations de retraite)
- Commission (s’il s’agit d’un pourcentage fixe du chiffre d’affaires)
D’autres éléments tels que le HRA, les primes ou les allocations sont généralement exclus.
Taxation basée sur le timing
La taxation de l’encaissement des congés dépend du moment où ils sont perçus :
Pendant l’emploi
Tout congé reçu pendant votre service est entièrement imposable en tant que « revenu de salaire ». Toutefois, les employés peuvent demander un allégement en vertu de l’article 89 pour réduire la charge fiscale résultant des rentrées forfaitaires. Pour en bénéficier, le dépôt du formulaire 10E sur le portail de l’impôt sur le revenu est obligatoire.
À la retraite ou à la démission :
Le traitement fiscal varie selon la catégorie de salariés :
Employés du gouvernement : entièrement exonérés d’impôt
Salariés du secteur privé : en partie exonérés, en partie imposables
Héritiers légaux (en cas de décès) : Totalement exonérés d’impôts
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Comment est calculée l’exonération (employés du secteur privé)
Pour les employés non gouvernementaux, l’exonération correspond au moindre des quatre montants suivants :
Encaissement réel des congés reçus
₹25,00,000 (limite à vie notifiée par le gouvernement)
Salaire moyen des 10 derniers mois (de base + DA + commission éligible)
Équivalent en espèces des congés non utilisés (max 30 jours par année de service)
La part imposable est calculée comme suit :
Encaissement des congés reçus – Montant exonéré
Il est important de noter que la limite de 25 lakh est un plafond à vie pour tous les employeurs. Par exemple, si une exemption de 5 lakh ₹ a déjà été demandée plus tôt, seuls les 20 lakh ₹ restants peuvent être utilisés dans des réclamations futures. Même si l’encaissement des congés est reçu de plusieurs employeurs au cours de la même année, l’exonération globale ne peut pas dépasser ₹25 lakh.
Quand l’encaissement des congés est-il imposable ?
Pendant l’emploi : Entièrement imposable comme salaire. Toutefois, un allègement en vertu de l’article 89 peut être demandé pour réduire la charge fiscale. Le dépôt du formulaire 10E est obligatoire pour cette dispense.
À la retraite ou à la démission : Éligible à une exemption en vertu de l’article 10 (10AA), sous réserve de limites.
Types de congés pris en compte pour bénéficier d’un avantage fiscal
Tous les types de congés ne donnent pas droit à des prestations en espèces. Généralement inclus :
Congés acquis/congés privilégiés (si l’employeur autorise le report)
Exclus du calcul :
Congé occasionnel
Congé de maladie (dans la plupart des cas)
Congé de maternité, de paternité, sabbatique et de quarantaine
Les politiques des employeurs jouent également un rôle dans la détermination de ce qui peut être encaissé.