Le cadre de l’impôt sur le revenu pour l’année d’imposition (AY) 2026-27 comprend plusieurs règles importantes concernant les limites d’exonération, les transactions liées au PAN, les déductions fiscales, les seuils TDS et les pénalités. Pour les salariés, les propriétaires d’entreprise, les personnes âgées et les investisseurs, il est devenu de plus en plus important de comprendre ces limites à mesure que les normes de conformité fiscale se resserrent. Voici une explication simple sur les principales dispositions que les contribuables devraient connaître.
Limites d’exonération fiscale de base
Le plafond d’exonération de base fait référence au niveau de revenu en dessous duquel aucun impôt sur le revenu n’est payable.
Sous l’ancien régime fiscal :
- Les particuliers, les HUF, les AOP et les BOI bénéficient d’une exemption allant jusqu’à ₹2,5 lakh
- Les personnes âgées résidentes âgées de 60 à 80 ans bénéficient d’une exemption allant jusqu’à 3 lakh ₹
- Les personnes très âgées de plus de 80 ans bénéficient d’une exemption pouvant aller jusqu’à 5 lakh ₹
- Dans le cadre du nouveau régime fiscal de l’article 115BAC, la limite d’exonération est de 4 lakh ₹.
Quelle est la déduction forfaitaire disponible ?
La déduction forfaitaire continue d’être disponible pour les contribuables salariés et les retraités.
Ancien régime fiscal : 50 000 ₹
Nouveau régime fiscal : 75 000 ₹
La déduction plus élevée prévue par le nouveau régime vise à le rendre plus attractif pour les contribuables salariés.
Quelles déductions fiscales populaires perdurent ?
Plusieurs déductions au titre du chapitre VI-A restent disponibles pour les contribuables éligibles.
Certaines déductions clés incluent :
Article 80C
- Déduction jusqu’à ₹1,5 lakh pour :
- FPP
- Fonds communs de placement ELSS
- Primes PFR
- Frais de scolarité
- Remboursement du capital du prêt immobilier
- Article 80CCD(1B)
- Déduction supplémentaire de 50 000 ₹ pour les investissements du système national de retraite (NPS).
- Article 80D
Déductions d’assurance maladie :
25 000 ₹ pour vous-même/famille
50 000 ₹ pour les personnes âgées
Article 80TTB
Les personnes âgées peuvent demander une déduction allant jusqu’à 50 000 ₹ sur les revenus d’intérêts provenant des dépôts.
Le cadre comprend également des déductions pour les aides aux personnes handicapées, certaines maladies, les prêts au logement abordable et les prêts pour véhicules électriques.
Quand le PAN est-il obligatoire ?
Les règles de cotation du PAN sont devenues plus strictes pour les transactions de grande valeur.
PAN est obligatoire pour :
Achat ou vente de propriété au-dessus de 10 lakh ₹
Factures d’hôtel ou de restaurant supérieures à 50 000 ₹
Dépôts en espèces supérieurs à 50 000 ₹ par jour
Achat de biens/services supérieurs à 2 lakh ₹
Dépenses de voyage à l’étranger supérieures à 2 lakh ₹
Le gouvernement a étendu les rapports liés au PAN pour améliorer la transparence financière et réduire les transactions non comptabilisées.
Quels sont les seuils TDS importants ?
Le tableau précise également les limites importantes de la taxe déduite à la source (TDS).
Exemples clés :
- Intérêts bancaires pour les personnes âgées au-dessus de 50 000 ₹
- Honoraires professionnels supérieurs à 50 000 ₹
- Paiements de l’entrepreneur supérieurs à 30 000 ₹ par transaction
- Achats de propriétés supérieurs à 50 lakh ₹
L’impôt anticipé devient applicable si l’impôt total à payer dépasse 10 000 ₹ au cours d’un exercice.
Pénalités expliquées
Le cadre de l’impôt sur le revenu prévoit également des pénalités en cas de retard et de défaut de déclaration.
Les sanctions importantes comprennent :
- 200 ₹ par jour pour le dépôt tardif d’une déclaration TDS
- 25 000 ₹ pour défaut de tenue des livres de comptes
- Pénalité de 10 000 ₹ pour défaut de citation de PAN ou d’Aadhaar
- Dans les cas graves d’évasion fiscale supérieure à 25 lakh ₹, une peine d’emprisonnement allant de six mois à sept ans peut s’appliquer ainsi que des amendes.
Restrictions sur les transactions immobilières en espèces
Les règles imposent également des limites aux contreparties en espèces dans les transactions immobilières.
Les seuils comprennent :
- ₹75 lakh à Bombay
- 50 000 ₹ à Delhi
- ₹25 lakh dans d’autres villes métropolitaines
- ₹10 lakh dans les petites villes et villages
- Les experts fiscaux affirment que les contribuables devraient suivre attentivement ces limites pour éviter les pénalités, les avis inutiles et les problèmes de conformité lors du dépôt des déclarations pour AY 2026-27.