Budget de l'Union 2024 : Dans ce budget, la ministre des Finances Nirmala Sitharaman a fait une annonce importante concernant la simplification des taux d'imposition des plus-values. Les nouvelles mises à jour impliquent une augmentation de 5 % de l'impôt sur les plus-values à court terme (STCG) sur certains actifs financiers, portant le taux à 20 % contre le taux précédent de 15 %.
Pour l'exercice 2024-25, le taux d'imposition des plus-values à long terme pour tous les actifs financiers et non financiers a été fixé à 12,5 %. Cet ajustement du taux d'imposition est une mesure proactive du gouvernement visant à renforcer le soutien aux personnes appartenant aux couches moyennes et inférieures de la population.
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Notamment, conformément au récent budget 2024, le seuil d'exonération des plus-values a été relevé à 1,25 lakh Rs par an, ce qui représente une augmentation substantielle par rapport au plafond précédent de 1 lakh Rs par an. Une telle amélioration de la politique vise à offrir un allègement accru aux contribuables tout en favorisant le développement économique.
Il est important de noter que ces taux révisés ne s'appliqueront qu'à certains actifs financiers, en maintenant les taux d'imposition existants pour les autres actifs financiers et non financiers. Cette modification vise à simplifier la réglementation fiscale et à garantir l'équité dans l'imposition des actifs financiers.
À cet égard, le ministère des impôts publie une série de questions fréquemment posées pour expliquer plus en détail les changements apportés par le gouvernement. En voici la liste :
Q1. Quels sont les principaux changements apportés à la fiscalité des plus-values par le projet de loi de finances (n° 2) pour 2024 ?
> La fiscalité des plus-values a été rationalisée et simplifiée. Cette rationalisation et cette simplification reposent sur cinq grands paramètres, à savoir :
(i) La période de détention a été simplifiée. Il n'y a désormais que deux périodes de détention, à savoir 1 an et 2 ans.
(ii) Les tarifs ont été rationalisés et uniformisés pour la majorité des actifs.
(iii) L’indexation a été supprimée pour faciliter le calcul, avec réduction simultanée du taux de 20 % à 12,5 %.
(iv) Parité entre résident et non-résident.
(v) Aucun changement dans les avantages du transfert.
Q2. Quelle est la date d’entrée en vigueur des nouvelles dispositions fiscales ?
> Les nouvelles dispositions relatives à l'imposition des plus-values entrent en vigueur à compter du 23.7.2024 et s'appliquent à toute cession réalisée à compter du 23.7.2024.
Q3. Comment la période de détention a-t-elle été simplifiée ?
>Auparavant, il y avait trois périodes de détention pour considérer un actif comme un actif en capital à long terme. Désormais, la période de détention a été simplifiée. Il n'y a plus que deux périodes de détention : pour les titres cotés, c'est un an, pour tous les autres actifs, c'est deux ans.
Q4. Qui bénéficiera du changement de la période de détention ?
> La période de détention de tous les actifs cotés sera désormais d'un an. Par conséquent, pour les parts cotées de fiducies de placement immobilier (REIT, InVIT), la période de détention est réduite de 36 mois à 12 mois. La période de détention de l'or et des titres non cotés (autres que les actions non cotées) est également réduite de 36 mois à 24 mois.
Q5. Qu'en est-il de la durée de conservation des biens immobiliers et des actions non cotées ?
> La durée de conservation des biens immobiliers et des actions non cotées reste la même que précédemment, soit 24 mois.
Q6. Veuillez expliquer en détail le changement de structure tarifaire pour les actifs en capital payés STT ?
> Le taux de l'impôt sur les sociétés à court terme payé par la STT, les fonds communs de placement axés sur les actions et les parts de fiducies commerciales (article 111A) est passé de 15 à 20 %. De même, le taux de ces actifs à long terme (article 112A) est passé de 10 à 12,5 %.
Q7. Y a-t-il un changement dans la limite d'exonération des gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A qui était auparavant de Rs 1 lakh ?
> Oui. La limite d'exonération de 1 lakh pour les LTCG sur ces actifs a également été augmentée à 1,25 lakh Rs. Cette limite d'exonération augmentée s'appliquera pour l'exercice 2024-25 et les années suivantes.
Q8. Veuillez expliquer en détail le changement de structure tarifaire pour les autres gains en capital à long terme ?
> Le taux applicable aux autres gains en capital à long terme sur tous les actifs a été rationalisé à 12,5 % sans indexation (article 112). Ce taux était auparavant de 20 % avec indexation. Cela contribuera à simplifier l'imposition des gains en capital et à faciliter leur calcul.
Q9. Qui bénéficiera du changement du taux de 20 % (avec indexation) à 12,5 % (sans indexation) ?
> La réduction du taux bénéficiera à toutes les catégories d'actifs. Dans la plupart des cas, les contribuables en tireront un bénéfice substantiel. Mais lorsque le gain est limité par rapport à l'inflation, l'avantage sera également limité ou nul dans quelques cas.
Q10. Le contribuable peut-il continuer à bénéficier des avantages du report sur les gains en capital ?
> Oui. Les avantages de report restent les mêmes qu'auparavant. Il n'y a aucun changement dans les avantages de report déjà disponibles en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Par conséquent, les contribuables qui souhaitent économiser sur l'impôt sur les LTCG même avec des taux bas, peuvent continuer à bénéficier des avantages de report sous réserve de remplir les conditions applicables.
Q11. Dans quels actifs les gains en capital à long terme peuvent-ils être investis pour bénéficier d'un report ?
> Pour bénéficier des avantages du report, les contribuables peuvent investir leurs gains en interne en vertu de l'article 54 ou de l'article 54F ou dans certaines obligations en vertu de l'article 54EC. Pour obtenir des informations complètes sur tous les avantages du report, veuillez vous reporter aux articles 54, 54B, 54D, 54EC, 54F et 54G de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Q12. Quel est le montant maximum jusqu'auquel l'avantage de report est disponible ?
> Investissement du gain en capital dans les obligations 54EC (jusqu'à Rs. 50 lakh) et dans d'autres cas, le gain en capital est exonéré d'impôt, sous réserve de certaines conditions spécifiées.
Q13. Quelle est la raison générale des changements ?
> La simplification de toute structure fiscale présente l'avantage de faciliter le respect des obligations fiscales, à savoir le calcul, le dépôt et la tenue des registres. Elle permet également de supprimer les taux différentiels pour les différentes catégories d'actifs.