Impact sur le budget de l'Union : le budget de l'Union 2024-25 a proposé plusieurs changements en matière de finances personnelles et d'impôt sur le revenu. Comme pour le système national de retraite (NPS), les limites de cotisation des employeurs du secteur privé ont récemment été augmentées de 10 % à 14 % du salaire de base de l'employé. De même, pour les employés des secteurs privé et public, la limite de déduction a également été relevée de 10 % à 14 %. Il est important de noter que ces avantages s'appliquent exclusivement dans le cadre du nouveau régime fiscal.
Le système national de retraite (NPS) est un régime d'épargne-retraite financé par le gouvernement qui offre des avantages fiscaux dans le cadre des anciens et des nouveaux régimes fiscaux en Inde. La fiscalité du NPS diffère de l'ancien et du nouveau régime fiscal. Dans le cadre de l'ancien régime fiscal, le NPS offre des avantages fiscaux en vertu de trois sections de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961.
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Entre-temps, avant ce budget, en vertu du nouveau régime fiscal, les particuliers pouvaient bénéficier d'une déduction en vertu de l'article 80CCD (2) de la Loi de l'impôt sur le revenu en investissant dans des NPS. Cette déduction permet une réduction du revenu total brut si un employeur contribue au compte NPS au nom de l'employé.
Sous l'ancien régime fiscal, diverses déductions et exonérations fiscales sont prévues dans différentes sections de la Loi de l'impôt sur le revenu. Celles-ci comprennent les déductions pour l'allocation de loyer (HRA), l'allocation de déplacement pour congé (LTA), la déduction standard, l'allocation d'éducation ou d'hébergement pour les enfants, la taxe professionnelle, les intérêts sur les prêts immobiliers en vertu de l'article 24 et les allocations supplémentaires.
En vertu du nouveau régime fiscal, certaines exonérations et déductions ne sont pas accessibles aux contribuables, notamment les HRA, LTA, 80C, 80D, etc. Cependant, les salariés peuvent toujours demander deux déductions : la déduction standard et la déduction prévue à l'article 80CCD (2) pour la contribution de l'employeur au système national de retraite (NPS).
Ajouts au NPS dans le cadre du nouveau régime fiscal (budget 2024-25)
1. Les employés qui choisissent le nouveau régime fiscal ont désormais droit à une déduction plus élevée pouvant aller jusqu'à 14 % de leur salaire de base pour la contribution versée au NPS par l'employeur au nom de l'employé conformément aux dispositions de l'article 80CCD(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu.
2. Le budget de l'Union pour l'année 2024 a annoncé une augmentation significative de la déduction autorisée sur les cotisations des employeurs au NPS des employés.
Le taux de déduction a été augmenté de 10 % à 14 % du salaire de base des employés. Il est important de noter que ce taux de déduction majoré s'appliquera aussi bien aux entreprises du secteur public qu'aux entités du secteur privé dans le cadre du nouveau régime.
Les employés du gouvernement bénéficient toutefois déjà d’une déduction de 14 % sur leurs cotisations au NPS. Cette déduction majorée relève de l’article 80CCD(2) de la Loi de l’impôt sur le revenu et est disponible dans le cadre du régime fiscal simplifié existant et du nouveau régime fiscal simplifié. Néanmoins, le taux plus élevé de 14 % ne sera applicable que dans le cadre du nouveau régime fiscal simplifié.
« Pour améliorer les prestations de sécurité sociale, il est proposé d'augmenter la déduction des dépenses des employeurs au titre du NPS de 10 à 14 % du salaire de l'employé. De même, il est proposé de déduire ces dépenses jusqu'à 14 % du salaire des revenus des employés du secteur privé, des banques du secteur public et des entreprises, optant pour le nouveau régime fiscal », a déclaré la ministre des Affaires étrangères Nirmala Sitharaman dans son discours sur le budget 2024.
Fiscalité sous l'ancien régime fiscal
Les contribuables qui appliquent l'ancien régime fiscal peuvent demander des déductions fiscales sur le NPS en vertu de trois articles de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 : articles 80CCD (1), 80CCD (1B) et 80CCD (2).
En vertu de l'ancien régime fiscal, l'article 80CCD (1) de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 autorisait une déduction du revenu total brut des contribuables pour les cotisations versées au NPS. Les contribuables salariés et indépendants peuvent bénéficier de la déduction prévue à l'article 80CCD (1). La déduction maximale prévue à cet article est de 10 % de votre salaire (de base + DA) pour les salariés ou de 20 % du revenu total brut pour les travailleurs indépendants. La limite supérieure est de 1,5 lakh Rs au cours d'un exercice financier.
Il convient de noter que le total des déductions au titre des articles 80C, 80CCC et 80CCD ne doit pas dépasser Rs 1,5 lakh.
L'article 80CCD (1B) offre une déduction supplémentaire pouvant aller jusqu'à Rs 50 000 pour les contributions au NPS, ce qui dépasse la limite de Rs 1,5 lakh disponible pour les contribuables en vertu de l'article 80CCD (1).
L'article 80CCD (2) s'applique spécifiquement à la contribution de l'employeur au compte NPS d'un employé.
Par conséquent, cet avantage est exclusivement accessible aux contribuables salariés. Les salariés du secteur privé peuvent avoir la possibilité de modifier leur structure salariale pour inclure les cotisations patronales au Système national de retraite (SNR), qui sont déduites de leur coût global pour l'entreprise (CTC).
La fiscalité sous le nouveau régime fiscal
Dans le cadre du nouveau régime fiscal, les particuliers peuvent bénéficier des avantages des cotisations patronales sur leurs comptes NPS conformément à l'article 80CCD(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Cette déduction est limitée aux cotisations patronales NPS versées au nom de l'employé, jusqu'à 10 % du salaire de l'employé (de base + DA).
Le site Web du NPS indique que des avantages fiscaux supplémentaires sont disponibles pour les abonnés du secteur des entreprises conformément à l'article 80CCD (2) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Selon cette disposition, la contribution NPS de l'employeur versée au profit de l'employé, jusqu'à 10 % du salaire comprenant le salaire de base et le DA, est déductible du revenu imposable. La limite maximale de cette déduction est de 7,5 Lakh
Après que la limite salariale de 10 % a été relevée à 14 %.
Si vous envisagez d’adopter le nouveau régime d’impôt sur le revenu, il est impératif de noter que certaines déductions prévues par la Loi de l’impôt sur le revenu ne seront plus disponibles. Plus précisément, dans le cadre du nouveau régime, les déductions prévues aux articles 80CCD (1) et 80CCD (1B) seront supprimées. Cependant, il est important de souligner que les particuliers peuvent toujours bénéficier des déductions d’impôt sur le revenu pour les cotisations versées au National Pension System (NPS) en vertu de l’article 80CCD (2) dans le nouveau régime d’impôt sur le revenu.
Si vous envisagez le nouveau régime d’impôt sur le revenu, il est important de comprendre qu’en choisissant ce régime, vous ne pourrez pas demander les déductions disponibles en vertu de l’article 80CCD (1) et de l’article 80CCD (1B) de la Loi de l’impôt sur le revenu.