BUDGET 2024 : Au grand choc des investisseurs boursiers, le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a annoncé mardi une augmentation de l'impôt sur les plus-values à long et à court terme.
Le ministre des Finances Sitharaman a déclaré qu'à l'avenir, les gains en capital à court terme sur des actifs financiers spécifiques seront soumis à un taux d'imposition de 20 %, soit une augmentation de 5 % par rapport au taux précédent de 15 %. Il a été précisé que ce nouveau taux ne s'appliquera qu'aux actifs financiers spécifiés, tandis que tous les autres actifs financiers et non financiers continueront d'être imposés à leurs taux respectifs applicables.
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« Les gains à court terme sur certains actifs financiers seront désormais soumis à un taux d'imposition de 20 % au lieu de 15 %, tandis que ceux sur tous les autres actifs financiers et non financiers continueront d'être soumis au taux d'imposition applicable », a déclaré Nirmala Sitharaman, ministre des Finances de l'Union indienne, dans l'annonce du budget.
Le taux d'imposition des gains à long terme pour tous les actifs financiers et non financiers au cours de l'exercice 2024-25 sera fixé à 12,5 %. Cet ajustement du taux d'imposition s'inscrit dans le cadre de l'initiative du gouvernement visant à soutenir les personnes appartenant aux tranches de revenus moyennes et inférieures en augmentant le plafond d'exonération des gains en capital.
Dans le cadre du récent budget 2024, le plafond d'exonération des plus-values a été relevé à 1,25 lakh de roupies par an, soit une augmentation significative par rapport à la limite antérieure de 1 lakh de roupies par an. Cette mesure vise à offrir un plus grand soulagement aux contribuables et à promouvoir la croissance économique.
« Les gains à long terme sur tous les actifs financiers et non financiers, en revanche, seront soumis à un taux d'imposition de 12,5 %. Pour le bénéfice des classes à revenus faibles et moyens, il est proposé d'augmenter la limite d'exonération des gains en capital sur certains actifs financiers répertoriés de 1 lakh à 1,25 lakh par an », a déclaré Sitharaman lors de son discours sur le budget.
Le Dr Suresh Surana, CA, explique ce que signifient les modifications apportées à l'impôt sur les plus-values :
Période de détention pour la détermination de l'actif en capital à long ou à court terme
Il est proposé que la période de détention soit limitée à deux périodes, 12 mois et 24 mois, pour déterminer si les gains en capital sont à court terme ou à long terme. Pour tous les titres cotés (y compris les parts de fiducies commerciales cotées), la période de détention est fixée à 12 mois et pour tous les autres actifs, à 24 mois. La période de détention des obligations, des débentures, de l'or, etc. devrait être réduite de 36 à 24 mois. Pour les actions non cotées et les biens immobiliers, elle restera à 24 mois.
Taux d'imposition des plus-values à court terme et à long terme
Il est proposé d'augmenter le taux de plus-value à court terme en vertu des dispositions de l'article 111A de la loi sur les actions de capital payées STT, les parts de fonds communs de placement axés sur les actions et les parts d'une fiducie commerciale à 20 % au lieu du taux actuel de 15 %. Les autres plus-values à court terme continueront d'être imposées au taux applicable.
Il est proposé de maintenir à 12,5 % le taux des gains en capital à long terme prévu par les dispositions de divers articles pour toutes les catégories d'actifs. Ce taux était auparavant de 10 % pour les actions cotées en bourse, les parts de fonds d'investissement en actions et les fiducies commerciales au titre de l'article 112A et, pour les autres actifs, il était de 20 % avec indexation au titre de l'article 112.
Il a été proposé d'augmenter l'exonération fiscale des gains jusqu'à 100 000 roupies à 125 000 roupies au titre des gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A sur les actions de capital payées STT, les parts de fonds axés sur les actions et les fiducies commerciales.
Pour les obligations et les débentures cotées, le taux sera réduit à 12,5 % sans indexation, contre 20 % auparavant. Les obligations et les débentures non cotées sont de la nature des instruments de dette et, par conséquent, toute plus-value sur celles-ci doit être imposée au taux applicable, qu'elle soit à court ou à long terme.
Suppression de l'avantage d'indexation
Avec la rationalisation du taux à 12,5 %, il est proposé de supprimer l'indexation disponible en vertu de la deuxième disposition de l'article 48 pour le calcul des gains en capital à long terme actuellement disponibles pour les biens immobiliers, l'or et d'autres actifs non cotés.
Parité de taxation entre résidents et non-résidents
Les contribuables résidents et non-résidents seraient soumis à la même imposition en matière d'impôt sur les plus-values. Des modifications conséquentes ont été proposées dans les sections concernées.
Ces propositions sont proposées pour être mises en vigueur immédiatement, c'est-à-dire à compter du 23 juillet 2024.
Outre ce qui précède, les dispositions de l'article 50AA de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 prévoient l'imposition des obligations indexées sur le marché et des parts de fonds communs de placement spécifiés en tant que gain en capital à court terme sans indexation. La catégorie des fonds communs de placement spécifiés a désormais été définie dans l'article 50AA pour inclure :
(a) un fonds commun de placement, quel que soit son nom, qui investit plus de 65 % de son produit total dans des instruments de dette et du marché monétaire; ou
b) un fonds qui investit 65 % ou plus de son produit total dans des parts d’un fonds visé à l’alinéa a).
Bien que les propositions ci-dessus entraîneraient une simplification, elles ont des implications de grande portée. Il s'agit notamment d'une augmentation des taux d'imposition sur les plus-values à long terme et à court terme dans le cas des actions cotées et des parts de fonds d'investissement en actions payées au titre de la taxe sur les transactions en actions. Dans le cas des biens immobiliers, des actions non cotées, de l'or et des obligations, bien que le taux d'imposition sur les plus-values à long terme ait été abaissé de 20 % à 12,5 %, l'avantage de l'indexation ne serait plus disponible. Dans le cas des contribuables non-résidents, le taux d'imposition sur les plus-values à long terme provenant du transfert d'actions cotées et non cotées est augmenté. Sur le plan positif, la période de détention est réduite de 36 mois à 24 mois dans le cas des obligations, de l'or, etc.