Le Conseil central des impôts directs (CBDT) a introduit un cadre simplifié de conformité TDS pour les particuliers résidents et les familles hindoues indivises (HUF) achetant des biens immobiliers à des vendeurs non-résidents. Les changements entreront en vigueur le 1er octobre 2026, en vertu des règles de l’impôt sur le revenu (cinquième amendement), 2026.
La notification, publiée le 22 septembre, modifie les règles de l’impôt sur le revenu de 2026 et intègre spécifiquement les transactions couvertes par l’article 393 (2), tableau n° 17, dans le cadre de déclaration TDS pertinent. Cette disposition s’applique lorsqu’une personne physique résidente ou HUF est tenue de déduire l’impôt à la source sur la contrepartie payée pour le transfert de biens immobiliers.
Un changement clé est l’extension du formulaire n° 141 pour couvrir les transactions immobilières dans lesquelles un non-résident transfère des biens immobiliers à un particulier résident ou à un HUF. La notification ajoute cette catégorie de transaction au formulaire et insère également une nouvelle annexe E spécifiquement pour TDS sur la contrepartie du transfert de biens immobiliers couvert par l’article 393 (2).
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La nouvelle annexe E nécessite des informations détaillées sur la transaction. Cela inclut l’adresse de la propriété, le type de propriété, les détails de tous les acheteurs et vendeurs, le PAN si disponible, le statut du vendeur, les coordonnées, l’identifiant de messagerie et l’adresse à l’étranger. Il nécessite également des informations relatives au certificat de résidence fiscale et au numéro d’identification fiscale du vendeur.
Le formulaire capture également des détails importants au niveau de la transaction, tels que la date de l’accord, la date d’enregistrement, la valeur du droit de timbre, le prix total de la vente et si le paiement est effectué sous forme d’une somme forfaitaire ou de plusieurs versements. Pour les transactions à tempérament, l’acheteur doit indiquer s’il s’agit du premier paiement, du prochain ou du dernier versement et, le cas échéant, fournir le numéro d’accusé de réception précédent.
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Pour chaque vendeur non-résident, l’annexe E exige des détails, notamment le montant payé ou crédité, la date de paiement, le montant sur lequel TDS est susceptible d’être déduit, le taux TDS applicable et le montant de l’impôt déduit. Il prévoit également la déclaration des numéros de certificat lorsque des certificats en vertu des dispositions pertinentes ont été obtenus.
La notification prévoit également des exigences supplémentaires lorsque le vendeur non-résident ne dispose pas de PAN. Le numéro de contact du vendeur, son identifiant de messagerie et son adresse à l’étranger doivent être fournis, tandis que la résidence fiscale et les détails d’identification sont requis pour aider à déterminer le taux de TDS applicable.
La CBDT a également précisé que lorsqu’il y a plus d’un déducteur, chaque déducteur doit déposer un formulaire distinct. Certaines informations du formulaire seront pré-remplies dans la mesure du possible, tandis que les montants doivent généralement être déclarés en roupies.
Les changements font partie des règles de l’impôt sur le revenu (cinquième amendement), 2026 et entreront en vigueur le 1er octobre 2026.
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