Une récente décision du tribunal de l'impôt sur le revenu a précisé que la possession de deux appartements détenus conjointement ne disqualise pas automatiquement un contribuable de réclamer l'exonération de l'article 54f, réduisant une facture fiscale potentielle de 12,7 lakh.
Dans un cas concernant l'année d'évaluation 2013-2014, un contribuable a vendu une propriété pour 64 lakh, générant un gain en capital à long terme (LTCG) de 61 65 546 ₹ après déduction du coût d'acquisition.
L'ensemble du gain a été investi dans une nouvelle propriété résidentielle, et une exonération complète en vertu de l'article 54F de la loi sur l'impôt sur le revenu a été réclamée.
Le Département de l'impôt sur le revenu a rejeté la réclamation, citant la «condition à deux maisons» en vertu de l'article 54F, qui interdit l'exonération si le contribuable possède plus d'une autre propriété résidentielle à la date du transfert.
Selon le ministère, la propriété conjointe du contribuable de deux autres appartements a signifié la disqualification, ce qui a entraîné une demande fiscale calculée de 12 80 123 ₹, y compris le CESS.
L'affaire a été déposée devant le Tribunal d'appel de l'impôt sur le revenu, qui a jugé que l'article 54F ne s'applique que lorsque la personne évaluée a une propriété complète de plus d'une maison. Étant donné que les autres propriétés étaient détenues conjointement, le tribunal a jugé qu'il n'y avait aucune violation.
Cette décision a rétabli l'exonération de 61 65 546 ₹, réduisant l'impôt à payer à 10 021 ₹ – une économie de 12,7 lakh.
Sujit Bangar, fondateur de TaxBuddy, a écrit sur X que la décision renforce le principe selon lequel «la propriété conjointe ≠ disqualification» pour les avantages de l'article 54f. Il a souligné l'importance de comprendre la définition précise de la «propriété» en droit fiscal, en particulier lors de la détention des parts de propriété avec les membres de la famille.
L'article 54F permet aux individus d'éviter la taxe sur les GLD en investissant le produit de la vente nette d'un actif en capital à long terme (autre qu'une maison résidentielle) dans une nouvelle propriété résidentielle, à condition qu'ils ne possèdent pas entièrement plus d'une autre maison à la date du transfert. Cette décision du tribunal offre un allégement aux contribuables qui détiennent des participations partielles dans plusieurs propriétés.