Alors que l’Inde se dirige vers le budget de l’Union 2026, les changements radicaux en matière d’impôt sur le revenu annoncés l’année dernière continuent de façonner les attentes des contribuables salariés et de la classe moyenne. Le budget 2025 a marqué l’une des révisions les plus importantes du cadre fiscal des particuliers au cours des dernières années, augmentant considérablement le seuil de revenu non imposable et simplifiant l’observation du nouveau régime fiscal.
La ministre des Finances de l’Union, Nirmala Sitharaman, a augmenté la déduction standard et élargi la portée de la remise en vertu de l’article 87A, garantissant ainsi que les salariés gagnant jusqu’à Rs 12,75 lakh ne paient aucun impôt sur le revenu. Pour les contribuables non salariés, la limite d’exonération d’impôt a été relevée à Rs 12 lakh. Cette décision a été positionnée comme une stimulation directe du revenu disponible et de la consommation des ménages, avec des implications qui se feront pleinement sentir à partir de la période de déclaration commençant en avril 2026.
Une autre réforme du budget 2025 était la rationalisation des dispositions de déduction fiscale à la source (TDS) et de perception de l’impôt à la source (TCS). Les seuils du TDS concernant le loyer, les intérêts bancaires et les paiements des entrepreneurs ont été relevés, allégeant ainsi les pressions de conformité sur les petits propriétaires, les personnes âgées et les micro-entreprises. Le gouvernement a annoncé une évolution vers moins de déductions, des seuils plus élevés et un régime plus favorable aux contribuables.
Nouveau régime fiscal révisé
Dans le cadre du nouveau régime fiscal révisé, les tranches de revenus ont également été restructurées afin de réduire la charge fiscale marginale. Les dalles mises à jour sont : aucun impôt sur le revenu jusqu’à Rs 4 lakh ; 5 % sur Rs 4 à 8 lakh ; 10 % sur Rs 8 à 12 lakh ; 15 % sur Rs 12 à 16 lakh ; 20 % sur Rs 16-20 lakh ; 25 % sur Rs 20-24 lakh ; et 30 % sur les revenus supérieurs à Rs 24 lakh. Combinée au rabais amélioré, cette structure garantit une obligation fiscale nulle pour la plupart des salariés à revenu intermédiaire.
Selon l’annonce du budget 2025 du FM, les nouveaux taux forfaitaires à partir du prochain exercice seront les suivants :
Jusqu’à Rs 4 lakh – Néant
Rs 4-8 lakh – 5%
Rs 8-12 lakh – 10%
Rs 12-16 lakh – 15%
Rs 16-20 lakh – 20%
Rs 20-24 lakh – 25%
Au-dessus de Rs 24 lakh – 30%
L’impact attendu
L’impact est mieux illustré par une comparaison des résultats fiscaux des exercices 25 et 26. Auparavant, dans le cadre du nouveau régime, l’exonération fiscale ne s’appliquait que jusqu’à Rs 7 lakh. Avec les tranches révisées, un contribuable gagnant Rs 12 lakh serait autrement confronté à une obligation fiscale d’environ Rs 80 000. Cependant, la structure révisée réduit ce montant à Rs 60 000, qui est ensuite entièrement compensé par la remise améliorée de l’article 87A. Le résultat net est zéro impôt à payer.
L’article 87A est devenu la pierre angulaire du nouveau régime. Le rabais s’applique désormais aux personnes dont le revenu imposable peut aller jusqu’à Rs 12 lakh, tandis que les contribuables salariés bénéficiant de la déduction forfaitaire de Rs 75 000 bénéficient d’un revenu non imposable jusqu’à Rs 12,75 lakh. À l’approche du budget 2026, on s’attend de plus en plus à ce que le gouvernement puisse consolider les acquis et éviter les perturbations.
Dans son discours sur le budget 2025, la ministre des Finances a déclaré : « Je suis maintenant heureuse d’annoncer qu’il n’y aura pas d’impôt sur le revenu payable jusqu’à un revenu de 12 lakh roupies. Je propose de réviser les structures des taux d’imposition comme suit, zéro à quatre lakh roupies, zéro, 4,8 lakh roupies à cinq quatre à huit lakh roupies, 5 % huit à 12 lakh roupies, 10 % 12 à 16 lakh roupies, 15 % de 16 à 20 lakh de roupies, 20 % de 20 à 24 lakh de roupies, 25 % et plus de 24 lakh de roupies, 30 lakh, 30 % aux contribuables, aux contribuables jusqu’à 12 lakh de revenu normal, autres que les revenus de catégorie spéciale, tels que les gains en capital.
Cadre détaillé expliqué
Le cadre détaillé derrière cette annonce a été exposé dans l’exposé des motifs du budget 2025. Il précise qu’à partir de l’année d’imposition 2026-2027, les contribuables individuels résidents optant pour le nouveau régime fiscal en vertu de l’article 115BAC (1A) verront une expansion significative de leur éligibilité au rabais.
Plus précisément, le seuil de revenu pour demander une remise en vertu de l’article 87A a été relevé de Rs 7 lakh à Rs 12 lakh. Dans le même temps, le montant maximum de la remise a été fortement augmenté, passant de Rs 25 000 à Rs 60 000. Cela garantit effectivement que les personnes gagnant jusqu’à Rs 12 lakh sous le nouveau régime ne seront confrontées à aucun impôt sur le revenu, sous certaines conditions.
Le mémorandum a également rationalisé la structure de l’article 87A en insérant une disposition supplémentaire, précisant que le remboursement demandé ne peut pas dépasser la taxe réelle payable en vertu des taux forfaitaires applicables de l’article 115BAC. Cette décision visait à simplifier l’interprétation et à empêcher les demandes de remboursement excessives au-delà de l’impôt à payer calculé.
Il est important de noter que le gouvernement a réitéré que la réduction prévue à l’article 87A ne s’applique pas aux revenus imposés à des taux spéciaux. Les revenus tels que les plus-values à court terme en vertu de l’article 111A, les plus-values à long terme en vertu de l’article 112 et d’autres revenus à taux spécial restent exclus du cadre de remise, même si le revenu global du contribuable se situe dans le seuil de Rs 12 lakh.
L’avantage de la remise est également réservé aux particuliers résidents. Les familles hindoues indivises (HUF), les Indiens non-résidents (NRI), les entreprises et les personnes très âgées ne sont pas éligibles pour demander un allégement en vertu de l’article 87A.
Ensemble, ces clarifications soulignent l’intention du gouvernement d’utiliser des rabais ciblés – plutôt que des exonérations générales – pour accorder des allégements fiscaux, tout en gardant la structure du nouveau régime fiscal propre, prévisible et plus facile à administrer avant le prochain cycle budgétaire.