La Cour suprême a précisé que la directive du Département de l’impôt sur le revenu interdisant de saisir habituellement jusqu’à 500 grammes de bijoux en or appartenant à une femme mariée lors d’une perquisition ne l’exonère pas d’en expliquer la source dans une affaire d’avoirs disproportionnés. La décision rétablit les poursuites dans une affaire de corruption au Bihar et distingue la protection contre la saisie de l’obligation de rendre compte de la richesse, selon un rapport de LiveLaw.
Un groupe de juges KV Viswanathan et Arun Palli a annulé une ordonnance de la Haute Cour de Patna qui avait annulé la procédure contre un ancien responsable de projet de développement de l’enfant en vertu de la loi de 1988 sur la prévention de la corruption.
La Haute Cour s’est appuyée sur le fait que la femme et sa fille célibataire possédaient ensemble 646 400 grammes de bijoux en or, soit moins que le seuil combiné de 750 grammes spécifié dans les directives de non-saisie du Département de l’impôt sur le revenu.
Cependant, la Cour suprême a jugé que le respect de ces lignes directrices n’était pas suffisant pour expliquer des actifs prétendument disproportionnés par rapport aux sources de revenus connues.
« Le simple fait de montrer certains communiqués de presse et circulaires autorisant la détention d’or dans une certaine mesure ne équivaudra pas à rendre compte de la possession desdits actifs », a déclaré la magistrature.
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Pourquoi la règle des 500 grammes demeure
La référence aux 500 grammes provient d’une instruction du Conseil central des impôts directs (CBDT) de 1994, tandis qu’un communiqué de presse du ministère des Finances daté du 1er décembre 2016 a réitéré la position du gouvernement sur la saisie des bijoux.
Selon ces directives administratives, les bijoux et ornements en or pesant jusqu’à 500 grammes pour une femme mariée, 250 grammes pour une femme célibataire et 100 grammes pour un membre masculin de la famille ne sont généralement pas saisis lors d’une perquisition fiscale.
Cependant, ces quantités ne constituent pas des limites légales à la quantité d’or qu’un individu peut posséder.
La Cour suprême a établi une distinction cruciale entre la protection contre la saisie lors d’une perquisition fiscale et l’obligation d’expliquer l’origine des actifs dans le cadre d’une enquête sur des avoirs disproportionnés.
Les lignes directrices du CBDT traitent des procédures de saisie. Ils n’établissent pas que les bijoux ont été acquis auprès de sources licites ou comptabilisées.
La simple possession de bijoux dans les limites prescrites de non-saisie ne peut donc pas automatiquement servir d’explication lorsque les autorités allèguent que les actifs d’une personne dépassent ses sources de revenus connues.
Ce que cela signifie pour les familles
Le jugement ne signifie pas que chaque femme mariée possédant 500 grammes ou moins d’or doit désormais présenter des factures d’achat ou expliquer chaque ornement aux autorités fiscales.
La décision concerne une affaire d’actifs disproportionnés relevant de la loi anti-corruption, dans laquelle la source de la richesse était sous surveillance.
Les familles peuvent légalement posséder plus d’or que les quantités spécifiées dans les directives CBDT. Les bijoux peuvent être acquis par le biais d’achats légitimes, d’héritages, de cadeaux de mariage ou de transferts familiaux, sous réserve des lois fiscales applicables.
La distinction importante est que la quantité d’or qu’une personne possède et la capacité d’en expliquer la source sont des considérations juridiques distinctes.
Le ministère des Finances a précédemment précisé que les agents autorisés peuvent également prendre en compte les coutumes, traditions et circonstances familiales lorsqu’ils décident de saisir ou non des bijoux dépassant les quantités indicatives lors d’une perquisition.
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Que doivent faire les propriétaires d’or maintenant ?
La décision n’impose pas une obligation universelle de conserver des factures d’achat pour chaque bijou de famille. Cependant, la tenue de registres peut aider à établir la source de l’or si des questions surviennent lors d’une procédure fiscale ou d’autres enquêtes.
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Conserver les enregistrements d’achat : Conservez les factures de bijoux, les reçus de paiement et les relevés bancaires pertinents, en particulier pour les achats récents.
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Documenter les bijoux hérités et offerts : Conservez les testaments, les actes de donation, les documents de règlement familial et autres documents disponibles qui aident à expliquer comment les bijoux ont été acquis.
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Tenir un inventaire de bijoux : Enregistrez le poids approximatif, la description, la date d’acquisition et la source des pièces importantes.
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Conserver les preuves à l’appui : Les photographies de mariage et les actes de famille peuvent aider à corroborer les explications concernant les cadeaux traditionnels ou les bijoux ancestraux, même s’ils ne peuvent pas établir de manière indépendante la source de l’acquisition.
Ce qu’il faut retenir, c’est qu’il n’existe aucune restriction générale quant à la possession de plus de 500 grammes d’or. La directive CBDT concerne les saisies lors des perquisitions fiscales, tandis que l’arrêt de la Cour suprême renforce la nécessité de rendre compte des actifs lorsque leur source est remise en question dans le cadre d’une procédure pour patrimoine disproportionné.