Réévaluation de l'impôt sur le revenu : la déclaration de revenus, une tâche financière cruciale, est complexe et peut comporter des risques d'erreur, pouvant conduire à l'émission d'un avis d'imposition inquiétant par le service des impôts. Les contribuables doivent être prudents en ce qui concerne la déclaration de revenus en premier lieu pour éviter de recevoir de tels avis.
Les contribuables doivent toutefois noter que le service des impôts sur le revenu a le pouvoir de réévaluer les anciennes déclarations de revenus dans le cas où certains revenus auraient échappé à l'évaluation. La date limite de réévaluation des anciennes déclarations de revenus approche.
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Le 31 août est la date limite pour recevoir les avis en vertu de l'article 148 de la Loi sur l'impôt sur le revenu si les revenus des contribuables ont échappé à l'évaluation par le service informatique. Cela est particulièrement applicable si le revenu échappé est de Rs 50 lakh ou plus pour l'année d'imposition (AY) 2018-19 ou après. Il est essentiel d'être attentif à ce délai et de répondre rapidement à toute communication concernant une réévaluation afin de garantir le respect de la réglementation de l'impôt sur le revenu.
1. Article 148
L'article 148 de la Loi de l'impôt sur le revenu précise que le service des impôts notifiera tout calcul d'impôt non réévalué et qu'un agent d'évaluation informatique contactera l'assujetti concerné.
Essentiellement, cette section particulière de la Loi de l’impôt sur le revenu traite de l’émission d’avis dans les cas où le revenu n’a pas été réévalué.
Conformément aux dispositions énoncées, les agents d’évaluation sont tenus de communiquer avec les contribuables concernés en émettant un avis demandant la présentation des documents suivants :
Déclarations de revenus de l'assujetti.
Déclarations de revenus (ITR) d'un particulier autre que l'assujetti concerné.
2. Changements après le budget 2024
Le projet de loi de finances 2024 propose des modifications à l'article 148A de la loi relative à l'impôt sur le revenu (IT) :
Les revenus échappant aux cotisations d'environ 50 lakhs Rs ou plus sont soumis à des contraintes de temps spécifiques en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Un avis au titre de l'article 148A doit être émis dans les cinq ans suivant la fin de l'année d'imposition. Les avis ultérieurs au titre de l'article 148, qui suivent un avis au titre de l'article 148A, doivent être émis dans les cinq ans et trois mois suivant la fin de l'année d'imposition. Ces délais révisés devraient entrer en vigueur le 1er septembre 2024.
En vertu des dispositions actuelles, pour l'année d'imposition 2018-2019, un avis de réévaluation en vertu de l'article 148 aurait pu être émis dans les dix ans suivant la fin de l'année d'imposition concernée, soit avant le 31 mars 2029. Cependant, avec les changements proposés prévus pour le 1er septembre 2024, ce délai a été réduit au 30 juin 2024. Par conséquent, la date limite pour émettre des avis en vertu de l'article 148A et de l'article 148 sera le 31 août 2024.
3. Nouveau délai
Pour l'année d'imposition (AY) 2018-19, dans les cas où l'échappatoire aux revenus s'élève à Rs 50 lakh ou plus, la date limite pour émettre un avis en vertu de l'article 148 ou une ordonnance en vertu de l'article 148A est le 31 août 2024. Après le 1er septembre 2024, les cotisations pour l'AY 2018-19 seront considérées comme prescrites.
4. Temps accordé pour expliquer le cas
L'article 148A de la Loi de l'impôt sur le revenu stipule que l'agent des impôts doit donner au contribuable la possibilité de présenter son cas avant de lui signifier l'avis. Cette disposition garantit au contribuable une chance équitable d'expliquer sa position.
Après avoir émis l'avis, l'agent d'évaluation a le pouvoir discrétionnaire d'accorder au contribuable un délai minimum de 7 jours et un délai maximum de 30 jours pour fournir ses explications. Si, même après cette possibilité, le service des impôts continue de soupçonner une fraude fiscale, il peut émettre un avis en vertu de l'article 148 pour informer le contribuable de la réouverture du dossier.
5. Réponse à l'avis de réévaluation
L'avis de réévaluation pour l'année d'imposition 2018-2019 et les années précédentes doit être émis avant le 31 août 2024, soit en vertu de l'article 148, soit l'ordonnance doit être rendue en vertu de l'article 148A.
Dans le cas d'un avis émis en vertu de l'article 148A, l'ordonnance en vertu du même article devrait être rendue dans un délai d'un mois, soit avant le 31 août 2024. Ce délai limité pourrait limiter la capacité du contribuable à répondre adéquatement.
À l’inverse, si l’avis prévu à l’article 148 pour l’AY 2018-2019 est émis avant le 31 août 2024, la procédure de nouvelle cotisation doit être conclue dans les neuf mois suivant la fin de l’exercice au cours duquel l’avis est signifié, soit au plus tard le 31 décembre 2025, conformément aux dispositions de l’article 149. Ce délai prolongé donne au contribuable suffisamment de temps pour traiter l’avis de nouvelle cotisation et mener à bien la procédure.