Les contribuables peuvent désormais soumettre leurs déclarations de revenus pour l'exercice récemment terminé en utilisant les formulaires récemment publiés par le Conseil central des taxes directes. Le service de l'impôt sur le revenu a récemment mis à disposition les formulaires ITR 1 à 5, avec plus de formulaires qui devraient être publiés bientôt. Cette année, il y a eu des changements importants dans les critères et les exigences d'éligibilité dans certains cas.
La déclaration de revenus (ITR) est un document que les particuliers utilisent pour déclarer leurs obligations de revenu et d'impôt auprès des autorités fiscales. Différentes formulaires sont désignées en fonction du revenu du contribuable, de la source du revenu et d'autres facteurs tels que leur statut résidentiel. Le ministère a notifié 7 formulaires – ITR-1, ITR-2, ITR-3, ITR-4, ITR-5, ITR-6 et ITR-7 jusqu'à présent. Il est important pour chaque contribuable de soumettre son ITR à la date limite ou avant la date limite spécifiée. L'applicabilité des formulaires ITR varie en fonction des sources de revenus du contribuable, du montant du revenu gagné et de la catégorie des contribuables comme les particuliers, HUF, Company, etc.
Comment choisir le bon formulaire ITR
Cas 1: ITR-1 vs ITR-3 – Quelle forme devez-vous déposer, en particulier avec les gains en capital?
Avec le CBDT avertissant les formulaires ITR pour AY 2025-26, la distinction entre ITR-1 et ITR-3 est devenue plus nette – en particulier pour ceux qui signalent les gains en capital.
Qui devrait utiliser ITR-1 (SAHAJ)?
ITR-1 est conçu pour les personnes résidentes dont le revenu total ne dépasse pas 50 lakh et comprend:
Salaire / revenu de retraite
Propriété d'une maison
Revenu provenant d'autres sources (comme les intérêts)
Revenu agricole jusqu'à 5 000 roupies
Gains en capital à long terme (LTCG) en vertu de l'article 112A jusqu'à Rs 1,25 lakh, à condition qu'il n'y ait pas de report de perte de capital
Nouvel ajout pour l'exercice 2024-25: le formulaire ITR-1 permet désormais aux petits investisseurs de déclarer le LTCG (comme à partir de fonds communs de placement ou d'actions cotées) jusqu'à 1,25 lakh sans nécessiter un passage à une forme plus complexe – un avantage clé pour les investisseurs de détail.
Cependant, ITR-1 ne peut pas être utilisé si vous:
Sont un administrateur d'entreprise
Ont des actions non cotées
Propres actifs étrangers
Reçu des ESOP d'un employeur étranger
Besoin de subir des pertes de capital
Qui devrait utiliser ITR-3?
ITR-3 est pour les individus et les HUF (résident ou non résident) gain:
Revenu de l'entreprise / de la profession
Le revenu en tant que partenaire dans une entreprise
Tout autre revenu, y compris le salaire, les biens de la maison, les gains en capital ou d'autres sources
Tout revenu de gains en capital, y compris le transport ou la compensation des pertes
Donc, si vos gains en capital dépassent 1,25 lakh ou que vous souhaitez effectuer des pertes, vous devez utiliser ITR-3.
« Les petits investisseurs signalant des gains en capital à long terme jusqu'à Rs 1,25 lakh sans aucune perte de transport peuvent déposer ITR-1, tandis que les personnes ayant des gains en capital complexes ou des revenus d'entreprise sont nécessaires pour utiliser ITR-3 », a déclaré CA. Akshay Jain, partenaire fiscal direct, NPV & Associates LLP.
Cas 2: Quand ITR-5 est-il applicable?
Avec la publication de l'ITR-5 mis à jour pour AY 2025–26 (via la notification CBDT n ° 42/2025), les responsabilités de dépôt pour les entités non individuelles sont désormais plus claires.
Qui devrait déposer ITR-5?
ITR-5 est applicable à:
Entreprises (à l'exclusion des propriétaires individuels)
LLPS (Partenariats à responsabilité limitée)
Association des personnes (AOPS)
Corps d'individus (BOIS)
Certaines sociétés et fiducies coopératives ne sont pas tenues de déposer ITR-7
ITR-5 n'est pas applicable à:
Contribuables individuels
Entreprise
Fiducies mandatées pour déposer ITR-7
Modifications clés dans les formulaires ITR pour AY2025-26
Assaisonnement des réglementations pour les petits contribuables avec des gains en capital
Les individus gagnant un salaire ou possédant une petite entreprise avec des gains en capital à long terme (LTCG) en vertu de l'article 112A, jusqu'à Rs 1,25 lakh, sont désormais autorisés à déposer ITR-1 ou ITR-4, même s'ils déclarent de tels gains.
Taux d'imposition des gains en capital révisés
Effectif pour les transferts effectués le 23 juillet 2024 ou après:
Les gains en capital à court terme (STCG) en vertu de l'article 111A seront taxés à 20% (auparavant 15%)
Les gains en capital à long terme (LTCG) en vertu des articles 112 et 112A seront taxés à 12,5% sans indexation
Les transferts effectués avant cette date continueront d'être taxés dans le cadre du régime précédent.
La taxation du rachat se produit comme dividende
À partir du 1er octobre de l'année précédente, les revenus de rachat seront désormais taxés comme dividendes considérés comme entre les actionnaires. La taxe sur le rachat payé par les sociétés en vertu de l'article 115QA a été éliminée.
Introduction de l'article 115BAC
Les formulaires ITR-3, 4 et 5 nécessitent désormais une confirmation concernant le retrait du nouveau régime fiscal et si le formulaire 10-IEA a été déposé les années précédentes.
À l'avenir, seuls les numéros Aadhaar valides seront acceptés dans les déclarations de revenus (ITR) 1, 2, 3 et 5, pour se conformer aux changements récents de l'article 139AA.