La Commission centrale des impôts directs (CBDT) a officiellement publié les formulaires de déclaration de revenus (ITR) — ITR-2 et ITR-3, à remplir pour l’exercice en cours 2023-24, soit l’année d’imposition 2024-25. ITR-2 et ITR-3 sont destinés à différentes entités, y compris les particuliers, qui disposent de certains types de revenus spécifiques. Ces contribuables sont tenus de déposer leur RTI à l’aide de ces formulaires.
La date limite de dépôt des ITR-2 et ITR-3 est fixée au 31 juillet 2024. Cependant, les contribuables soumis à un contrôle fiscal sur le revenu et possédant des revenus d’entreprise sont tenus de soumettre l’ITR-3 avant le 31 octobre 2024.
Le service de l’impôt sur le revenu a notifié 7 formulaires différents pour le dépôt de la déclaration : ITR-1, ITR-2, ITR-3, ITR-4, ITR-5, ITR-6 et ITR-7.
Formulaire ITR-2
Le formulaire ITR-2 est destiné aux particuliers et aux HUF percevant des revenus autres que les revenus provenant des « bénéfices et gains d’une entreprise ou d’une profession ». Les personnes dont les revenus proviennent des sources suivantes peuvent déposer le formulaire ITR-2 : Revenus de salaire/pension, Revenus de la propriété d’une maison (les revenus peuvent provenir de plusieurs propriétés d’habitation), Revenus de gains/pertes en capital sur la vente d’investissements/ propriété (à court et à long terme), revenus provenant d’autres sources (y compris les gains de loterie, les paris sur les chevaux de course et autres moyens de jeu légaux), revenus étrangers, revenus agricoles supérieurs à Rs 5 000, résidents non résidents habituels et un non-résident
Le revenu total provenant des sources ci-dessus peut dépasser Rs 50 lakh.
1. Qui est éligible pour déposer un ITR-2 pour l’AY 2021-22 ?
ITR-2 peut être déposé par des particuliers ou des HUF qui :
> Ne sont pas éligibles pour déposer l’ITR-1 (Sahaj)
> Ne pas percevoir de revenus provenant de bénéfices et de gains d’entreprise ou de profession et ne pas non plus percevoir de revenus de bénéfices et de gains d’entreprise ou de profession sous la forme de : intérêts, salaires, primes, commissions ou rémunérations, quelle que soit leur appellation, en raison de : ou reçu par lui d’une société en nom collectif
> Faire en sorte que les revenus d’une autre personne, comme votre conjoint, votre enfant mineur, etc., soient matraqués avec leurs revenus – si les revenus à matraquer appartiennent à l’une des catégories ci-dessus.
2. Qui n’est pas éligible pour déposer un ITR-2 pour l’AY 2021-22 ?
L’ITR-2 ne peut pas être déposé par une personne physique ou HUF, dont le revenu total pour l’année comprend des revenus provenant de bénéfices et de gains provenant d’une entreprise ou d’une profession, et qui a également des revenus sous la forme de : intérêts, salaires, primes, commissions ou rémunérations, par quel que soit le nom appelé, dû à ou reçu par lui d’une société en nom collectif.
3. Quels sont les changements dans l’ITR-2 par rapport aux années précédentes ?
Dans l’ITR-2 de l’AY 2021-22, vous pouvez choisir d’opter pour le nouveau régime fiscal en vertu de l’article 115BAC. Veuillez noter que l’option de sélection du nouveau régime fiscal u/s 115BAC ne sera disponible que jusqu’à la date d’échéance de dépôt de la déclaration u/s 139(1).
Structure de l’ITR-2
ITR-2 est divisé en : Partie A : Informations générales et Partie B-TI : Calcul du revenu total, Partie B-TTI : Calcul de l’impôt à payer sur le revenu total.
Formulaire ITR-3
L’ITR-3 s’applique aux particuliers et aux HUF qui perçoivent des revenus provenant de bénéfices et de gains provenant d’une entreprise ou d’une profession. Les personnes ayant des revenus provenant des sources suivantes sont éligibles pour déposer un ITR-3 :
Avoir une entreprise ou une profession (à la fois dans les cas de contrôle fiscal et dans les cas non-audit)
La déclaration peut inclure les revenus de la propriété immobilière, le salaire/pension, les gains en capital et les revenus provenant d’autres sources.
Le formulaire ITR-3 est destiné à ceux qui ne sont pas qualifiés pour déposer le formulaire ITR-1 (Sahaj), ITR-2 ou ITR-4 (Sugam).
Au cours de l’exercice 2022-23, le formulaire ITR-3 a été révisé. Voici les changements :
> Un nouveau calendrier VDA a été ajouté pour déclarer séparément vos revenus provenant de crypto/autres VDA.
> Si vous traitez les revenus des VDA comme des plus-values, une répartition trimestrielle devra être effectuée dans le cadre du barème des plus-values. Dans le nouvel ITR-3, chaque transaction VDA devra être déclarée avec les dates de vente et d’achat.
> Quelques questions ont été ajoutées dans le nouveau formulaire ITR 3 pour déterminer si vous aviez opté pour le Nouveau Régime Fiscal les années précédentes.
> Les investisseurs institutionnels étrangers (FII/FPI) doivent fournir leur numéro d’enregistrement SEBI à titre de mesure d’information supplémentaire.
> Il y a eu un léger changement dans la présentation du bilan. Selon le nouveau formulaire ITR-3, les avances reçues des particuliers spécifiés à l’article 40A(2)(b) de la Loi de l’impôt sur le revenu et d’autres doivent être déclarées sous la rubrique « Avances » dans Source des fonds.
> Le chiffre d’affaires et les revenus du trading intrajournalier doivent être déclarés dans la nouvelle section « Compte de trading ».
« La CBDT publie chaque année les nouveaux formulaires ITR après avoir intégré les modifications apportées par la loi de finances de 2023. Le département introduit également de nouveaux champs dans les formulaires ITR pour améliorer la transparence des diverses transactions et augmenter les informations lors des demandes de diverses déductions. Les formulaires ITR pour l’année d’évaluation 2024-25 comportent divers nouveaux champs de divulgation, tels que le numéro d’identification d’entité juridique (LEI), un numéro d’accusé de réception du rapport d’audit et de l’UDIN, et des détails sur le système de comptes de plus-values, etc. Le nouvel ITR Les formulaires exigent que les contribuables fournissent des informations plus détaillées pour demander diverses déductions. Cette décision de la CBDT est une étape vers une plus grande responsabilité et transparence en matière de conformité fiscale », a déclaré Naveen Wadhwa, vice-président, recherche et conseil chez Taxmann.