Alors que les contribuables commencent à produire leurs déclarations de revenus (RTI) pour l’année d’imposition 2026-2027, le choix entre l’ancien et le nouveau régime fiscal reste l’une des décisions les plus importantes. Même si le nouveau régime fiscal offre des taux d’imposition plus bas et est devenu l’option par défaut, il oblige également les contribuables à renoncer à plusieurs exonérations et déductions populaires disponibles sous l’ancien régime.
Les experts fiscaux affirment que de nombreux contribuables supposent à tort que des déductions telles que la HRA, les investissements au titre de la section 80C ou les intérêts sur les prêts immobiliers continuent d’être disponibles dans le cadre du nouveau régime, ce qui conduit à des calculs fiscaux incorrects. Voici un aperçu des principales déductions auxquelles vous ne pouvez pas prétendre si vous optez pour le nouveau régime fiscal.
1. Allocation de loyer (HRA)
L’exonération disponible en vertu de l’article 10 (13A) pour l’allocation de loyer du logement n’est pas disponible dans le cadre du nouveau régime fiscal.
2. Congé de voyage (LTC)
L’exonération fiscale sur les concessions de voyage en congé en vertu de l’article 10 (5) ne peut pas être demandée.
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3. La plupart des allocations
La plupart des allocations couvertes par l’article 10 (14), à l’exception de celles spécifiquement autorisées par la loi, ne sont pas éligibles.
4. Allocation de divertissement
La déduction disponible en vertu de l’article 16 (ii) a été supprimée dans le cadre du nouveau régime.
5. Déduction fiscale professionnelle
Les employés ne peuvent pas demander une déduction pour la taxe professionnelle payée en vertu de l’article 16 (iii).
6. Intérêts du prêt immobilier sur un bien immobilier indépendant
La déduction allant jusqu’à 2 lakh ₹ sur les intérêts payés pour une maison indépendante en vertu de l’article 24 (b) n’est pas disponible.
7. Déductions au titre de l’article 80C
Les investissements populaires permettant d’économiser de l’impôt au titre de l’article 80C, notamment le Fonds de prévoyance public (PPF), le Fonds de prévoyance des employés (EPF), les fonds communs de placement ELSS, les certificats d’épargne nationaux (NSC), les dépôts à terme permettant d’économiser de l’impôt, le Sukanya Samriddhi Yojana et les primes d’assurance-vie, ne peuvent pas être réclamés.
8. Déduction en vertu de l’article 80D
Les primes payées pour les polices d’assurance maladie en vertu de l’article 80D ne sont pas déductibles.
9. Déduction ZES
Les entreprises ne peuvent pas réclamer les déductions disponibles en vertu de la section 10AA pour les unités de zone économique spéciale.
10. Amortissement supplémentaire
L’avantage prévu à l’article 32(1)(iia) pour l’investissement dans de nouvelles installations et machines n’est pas disponible.
11. Investissement dans les zones notifiées en retard
La déduction au titre de l’article 32AD pour les investissements dans des installations et des machines dans les régions notifiées en retard n’est pas disponible.
12. Déductions professionnelles spécifiées
Les déductions en vertu des articles 33AB et 33ABA, disponibles pour des entreprises spécifiques telles que le thé, le café, le caoutchouc et l’exploration pétrolière, ne sont pas autorisées.
13. Déductions pour la recherche scientifique
Plusieurs déductions relatives aux dons et aux dépenses de recherche scientifique en vertu de l’article 35 ne sont pas disponibles.
14. Déductions pour dépenses en capital
Les entreprises ne peuvent pas demander de déductions en vertu de l’article 35AD pour des dépenses en capital spécifiées.
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15. Déduction pour projet de vulgarisation agricole
La déduction disponible au titre de l’article 35CCC pour les dépenses liées aux projets de vulgarisation agricole n’est pas non plus disponible.
| Déduction/Exonération | Disponible dans le nouveau régime fiscal ? |
| Allocation de loyer pour la maison (HRA) | ❌ Non |
| Congé de voyage (LTC) | ❌ Non |
| Section 80C (PPF, EPF, ELSS, NSC, LIC, Tax- saving FD, SSY, etc.) | ❌ Non |
| Article 80D (Prime d’assurance maladie) | ❌ Non |
| Intérêts du prêt immobilier sur une maison indépendante (article 24b) | ❌ Non |
| Déduction fiscale professionnelle | ❌ Non |
| Allocation de divertissement | ❌ Non |
| Déduction ZES (article 10AA) | ❌ Non |
| Amortissement supplémentaire (article 32(1)(iia)) | ❌ Non |
| Investissement dans les zones notifiées en retard (article 32AD) | ❌ Non |
| Déductions pour la recherche scientifique (article 35) | ❌ Non |
| Déduction pour dépenses en capital (article 35AD) | ❌ Non |
| Projet de vulgarisation agricole (Section 35CCC) | ❌ Non |
| Déduction standard pour les salariés (75 000 ₹) | ✅ Oui |
| Cotisation NPS de l’employeur (article 80CCD(2)) | ✅ Oui |
| Intérêts du prêt immobilier sur un bien loué | ✅ Oui |
| Pourboire | ✅ Oui |
| Encaissement des congés | ✅ Oui |
| Contribution au Fonds Agniveer Corpus (Section 80CCH) | ✅ Oui |
| Indemnité de transport pour les salariés handicapés | ✅ Oui |
| Exonération du régime de retraite volontaire (VRS) | ✅ Oui |
| Cadeaux jusqu’à 50 000 ₹ (sous conditions) | ✅ Oui |
| Chèques restaurant (dans la limite des limites prescrites) | ✅ Oui |
Que pouvez-vous encore prétendre ?
Le nouveau régime fiscal n’est pas totalement dénué d’avantages fiscaux. Les salariés peuvent continuer à demander la déduction standard de 75 000 ₹, tandis que les cotisations des employeurs au système national de retraite (NPS) en vertu de l’article 80CCD (2) restent déductibles.
Les contribuables peuvent également demander des déductions pour les intérêts des prêts immobiliers sur les biens loués, les gratifications, l’encaissement des congés, les cotisations de l’employeur au Fonds Agniveer Corpus, l’indemnité de transport pour les employés handicapés et certaines prestations du régime de retraite volontaire (VRS), sous réserve des conditions applicables.
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Selon les fiscalistes, le choix entre l’ancien et le nouveau régime fiscal dépend du profil de revenu de l’individu et des déductions éligibles. Les contribuables qui réclament des avantages substantiels en vertu de la HRA, de l’article 80C, de l’article 80D ou des intérêts sur les prêts immobiliers peuvent trouver l’ancien régime plus avantageux, tandis que ceux dont les déductions sont limitées peuvent bénéficier des taux d’imposition plus bas offerts dans le cadre du nouveau régime. Avant de déposer un RTI, les experts recommandent de comparer l’obligation fiscale sous les deux régimes pour déterminer l’option la plus avantageuse sur le plan fiscal.