Le Conseil de la TPS a introduit un changement procédural important dans la déclaration annuelle GSTR-9 pour l'exercice 2024-2025, visant à améliorer l'exactitude et à réduire l'ambiguïté dans les divulgations des crédits de taxe sur les intrants (CTI). La mise à jour ajoute un nouveau champ – le tableau 6A1 – pour déclarer spécifiquement les CTI relatifs à l'exercice précédent mais demandés dans le GSTR-3B de l'année en cours. Selon les experts, cette décision simplifiera le rapprochement, améliorera la transparence et réduira les risques de notifications et de litiges résultant d'écarts dans les déclarations.
CA Himank Singla, un fiscaliste, a souligné la réforme sur X, la qualifiant de « l'un des changements les plus bénéfiques du GSTR-9 pour l'exercice 2024-2025 ». Il a souligné qu'auparavant, les contribuables avaient souvent du mal à déterminer où déclarer les CTI demandés pour l'année en cours mais par rapport à l'année précédente. « Ce manque de clarté a souvent conduit à des discordances entre GSTR-3B et GSTR-9, entraînant un examen minutieux, des avis et des litiges évitables », a-t-il déclaré.
Ce que fait le nouveau tableau 6A1
Dans le format révisé, le tableau 6A1 du GSTR-9 fournit un espace dédié pour divulguer les CTI relatifs aux exercices financiers antérieurs. La clarification s'applique uniquement au GSTR-9 et non au GSTR-9A, qui s'applique aux contribuables composites. Ce changement entrera en vigueur pour les déclarations dues au plus tard le 31 décembre 2025 pour l’exercice 2024-2025.
L’introduction de ce nouveau champ vise à aider les contribuables :
Divulguer avec précision les CTI de l'année précédente demandés dans les déclarations de l'année en cours.
Évitez la duplication ou l’omission des CII au cours des différents exercices financiers.
Assurer la cohérence entre les dépôts GSTR-3B et GSTR-9.
Selon les fiscalistes, l'ajout du tableau 6A1 comble une lacune persistante dans les informations reportées sur les CTI, qui avaient souvent conduit à de la confusion et à des avis ministériels subséquents. Le nouveau format devrait réduire l'incertitude en matière de conformité en alignant les exigences de déclaration sur les modèles de réclamations réels suivis dans les déclarations mensuelles ou trimestrielles.
Réduction des litiges et audits plus fluides
Les experts affirment que ce changement permettra aux contribuables et au service des impôts d'avoir une vision plus réconciliée et plus transparente de l'utilisation des CTI. Cela simplifiera également les examens documentaires et les audits, puisque les agents seront désormais en mesure de faire clairement correspondre les annulations et les demandes de CTI entre les exercices financiers.
Toutefois, les fiscalistes ont averti qu’une tenue de livres et une documentation précises restent essentielles. Le ministère est susceptible de vérifier par recoupement les données déclarées dans le tableau 12 (inversion de l'ITC) et le tableau 13 (ITC utilisé) du GSTR-9 de l'année précédente avec le tableau 6A1 de l'année en cours pour assurer la cohérence. «Cette approche structurée favorise la transparence et réduit les possibilités de divergences d'interprétation», a déclaré un consultant principal en TPS.
Publication de précisions supplémentaires sur la TPS
La nouvelle structure GSTR-9 a été annoncée parallèlement à d'autres clarifications sur les taux et l'applicabilité de la TPS. Le Conseil a précisé que les services de livraison locale fournis via les plateformes de commerce électronique restent en dehors du champ d'application des règles de la Goods Transport Agency (GTA) et sont soumis à une TPS de 18 %. En outre, même si les services de réassurance restent exonérés pour les assureurs, d'autres services tels que les commissions continuent d'être assujettis à la TPS, les obligations d'annulation du CTI s'appliquant si nécessaire.
Se préparer au nouveau régime de conformité
Les experts fiscaux recommandent aux entreprises de commencer à examiner leurs dossiers ITC et à rapprocher les données au fil des exercices pour garantir un dépôt fluide. Il sera essentiel de conserver des documents de travail et des pièces justificatives précis pour éviter les écarts qui pourraient déclencher des requêtes au sein du service.
Le GSTR-9 pour l'exercice 2024-2025 étant désormais disponible sur le portail de la TPS, les contribuables ont jusqu'au 31 décembre 2025 pour produire leurs déclarations. L'inclusion du tableau 6A1 marque une étape claire vers la rationalisation du respect des déclarations annuelles, offrant aux contribuables et aux autorités un cadre cohérent et vérifiable.
Comme l'a résumé un fiscaliste : « L'introduction du tableau 6A1 comble une lacune de longue date dans la déclaration de la TPS. Il apporte clarté, cohérence et confiance – trois choses dont chaque contribuable a besoin. »