C'était la fin du mois. X (nom caché sur demande) a reçu sur son téléphone cette notification très importante l'informant que son salaire avait été crédité. Il a immédiatement ouvert l'application bancaire sur son téléphone pour transférer des fonds vers différents comptes afin de faire face aux dépenses quotidiennes, mettre de côté ses économies et ses investissements, etc. Il a également transféré de l'argent à sa femme, femme au foyer, pour couvrir ses dépenses mensuelles.
Mais alors un doute s’est glissé dans son esprit. L'argent transféré sur le compte de sa femme serait-il considéré comme un revenu imposable pour celle-ci ? Doit-il alors produire pour elle des déclarations de revenus ?
Face à ce dilemme, il a fait appel à des experts. Ils l'ont rassuré sur le fait que, dans la plupart des cas, les transferts d'argent entre conjoints pour les dépenses quotidiennes ne sont pas imposables. En effet, un couple marié est considéré comme une seule unité économique à des fins fiscales.
Mais il y a ici un hic : les transferts ne sont pas imposables, à condition que les sommes ne soient pas importantes. Si, par exemple, les transferts représentent des sommes importantes ou sont effectués pour des raisons autres que la couverture de dépenses partagées, il est possible qu'il y ait des implications fiscales.
« Généralement, un individu transfère une certaine somme à son conjoint, qui est femme au foyer et ne gagne aucun revenu régulièrement, uniquement pour faire face aux dépenses personnelles et domestiques ; ces transferts ne sont pas soumis à l'impôt dans le chef du conjoint. C'est ce qu'on appelle « l'argent de poche ». N'importe quel montant peut être qualifié de « monnaie d'échange ». Cela dépend du revenu total de l'individu, des dépenses totales du ménage et de la justification du montant de l'épargne », explique Prabhakar KS, fondateur et PDG de Shree Tax Chambers.
Cependant, s'il dépasse un montant raisonnable et est conservé à la banque sous forme de dépôt récurrent ou fixe, ou s'il est investi dans des actions ou des fonds communs de placement, alors le revenu gagné, comme les intérêts ou les gains en capital, est associé au revenu de cette personne.
En d’autres termes, si l’argent est transféré pour bénéficier d’avantages fiscaux, alors méfiez-vous ; il se peut qu’il n’y ait aucun avantage à en tirer.
Bien entendu, la situation est différente si le transfert s’effectue vers un autre proche. Suresh Surana, fondateur du cabinet de conseil fiscal RSM India, déclare : « L'article 56(2)(x) de la loi de l'impôt sur le revenu (IT Act) prévoit que la réception de toute somme d'argent ou de biens sans contrepartie adéquate sera soumise à l'impôt dans le pays. entre les mains du bénéficiaire sous la rubrique « revenus provenant d’autres sources ».
Néanmoins, le transfert d’une propriété résidentielle à un conjoint déclenchera les dispositions clubbing des revenus locatifs. « L'article 27 de la loi informatique stipule qu'une personne qui transfère une propriété résidentielle autrement que contre une contrepartie adéquate à son conjoint (et non dans le cadre d'un accord de résidence séparée) est réputée être le propriétaire de la propriété résidentielle ainsi transférée. En conséquence, les revenus locatifs provenant de ces biens seront imposables au profit du propriétaire réputé sous la rubrique « Revenus de la propriété immobilière », explique Surana.
La route HUF
Il existe cependant d’autres moyens légaux, au-delà des transferts, qu’un couple marié peut utiliser pour réduire ses impôts. L’une de ces méthodes consiste à former une famille hindoue indivise, ou HUF. Il s’agit d’une créature de la loi semblable aux fiducies. Mais là où elle diffère d’une fiducie, c’est qu’elle se compose de tous les hommes descendants en ligne droite d’un ancêtre commun, de leurs épouses et de leurs filles. Du point de vue de l’impôt sur le revenu, un HUF est une entité juridique distincte dotée d’un ensemble indépendant d’obligations et d’exonérations fiscales. Par exemple, vous pouvez percevoir les revenus locatifs d’un bien immobilier pour le compte d’un HUF. Le fisc prélève des impôts sur les bénéfices générés par l’entreprise familiale dans le cadre du HUF, avec des exonérations qui offrent un plus grand effet de levier pour les économies d’impôts. De cette façon, un HUF peut contribuer à réduire les dépenses fiscales.
Cette entité peut également gérer une entreprise, générer des revenus et investir ses fonds dans des actions, des fonds communs de placement, des biens immobiliers et d'autres types d'actifs. Son pool d'actifs peut comprendre des dons, des actifs reçus par héritage et ceux mis en commun par ses membres. Cependant, les personnes qui font partie du HUF ne pourront bénéficier d’aucun allègement fiscal sur les revenus supplémentaires issus de la mise en commun des actifs, comme les intérêts gagnés sur ceux-ci.
De plus, un HUF bénéficie d'exonérations de base telles que des déductions fiscales individuelles en vertu de dispositions telles que les articles 80, 80D et 80DDB de la loi informatique. En outre, un membre d'un HUF peut bénéficier d'une exonération de 100 % sur tout revenu provenant des activités exercées par son HUF, qui est imposable entre les mains du HUF.
Les HUF peuvent également obtenir des prêts bancaires pour acheter une propriété résidentielle et accorder des prêts à leurs membres à des conditions mutuellement convenues.
Mais le transfert de propriété vers un HUF impose certaines restrictions. Par exemple, la propriété ne peut être transférée qu'avec le consentement de tous les réclamants ou par le membre le plus âgé de la famille, qui seul peut en disposer. Toutefois, un copropriétaire ou un membre du HUF qui détient des droits de succession sur la propriété peut contester cette décision. En outre, si un mineur est impliqué, l'autorisation d'un tribunal est requise pour disposer des biens.
De plus, la gestion d’un HUF peut être une affaire complexe, impliquant des formalités juridiques, des comptes séparés et le respect des lois fiscales. Surana déclare : « Bien que les HUF offrent un certain niveau de protection des actifs, ils ne sont pas à l'abri des risques de partition. Des conflits entre copartenaires ou des changements dans la dynamique familiale peuvent conduire à un partage, entraînant le partage des biens. Il convient toutefois de noter qu’il n’y aura aucune implication fiscale sur le revenu en cas de partage total en vertu de la loi informatique.
Autres voies et moyens
Il existe d'autres dispositions dans la loi informatique qui aident les contribuables mariés à maximiser leurs économies d'impôt.
Les cadeaux reçus dans certaines circonstances sont également exonérés d’impôt. Par exemple, les cadeaux reçus d'un conjoint, ceux d'une valeur égale ou inférieure à Rs 50 000, ou résultant d'un legs excluant les loyers ou autres revenus tirés de ceux-ci, sont exonérés d'impôt. De plus, les dons reçus en prévision du décès du donateur, d'une fiducie enregistrée, ou tout argent ou bien reçu au moment du partage de HUF sont également exonérés d'impôt.
« L'article 56(2)(x) de la loi informatique prévoit les implications fiscales sur toute somme d'argent ou de propriété reçue par un particulier ou HUF sans contrepartie ou dans les cas qui impliquent le transfert de propriété pour une contrepartie inadéquate. Toutefois, les dispositions susmentionnées ne s'appliquent pas dans des circonstances précises, l'une d'entre elles étant un cadeau monétaire reçu par un individu à l'occasion de son mariage », explique Surana de RSM India.
Mais les cadeaux reçus à des occasions autres que le mariage ou les anniversaires de mariage sont imposables s'ils sont reçus de personnes qui ne sont pas des parents proches au sens de la loi informatique.
« Dans un scénario où le transfert de fonds est lié à un accord de vie séparée, les revenus générés par cet argent transféré sont imposables entre les mains du cédant », explique Sudhakar Sethuraman, associé du cabinet de conseil Deloitte India.
Outre les cadeaux, transférer de l'argent sur le compte d'un conjoint pour répondre à ses besoins financiers peut également contribuer à économiser des impôts. Mais il devrait y avoir un accord de prêt en bonne et due forme entre les époux.
Par exemple, l’argent donné pour démarrer une entreprise pourrait être traité comme un prêt s’il est censé être remboursé avec intérêts.
Prabhakar de Shree Tax Chambers déclare : « Si le mari prête de l'argent à sa femme pour démarrer une petite ou moyenne entreprise, les revenus tirés de cette entreprise ne sont pas matraqués avec les revenus du mari à des fins fiscales. » Cependant, si le mari renonce aux intérêts tout en accordant le prêt, les revenus seront matraqués avec ses revenus.
Un autre moyen d’économiser de l’argent est un prêt immobilier commun. Un couple peut bénéficier de déductions allant jusqu’à Rs 4 lakh sur les intérêts payés sur un prêt immobilier (Rs 2 lakh chacun). En plus de cela, ils peuvent bénéficier de déductions allant jusqu'à Rs 3 lakh sur le remboursement du principal du prêt (Rs 1,5 lakh chacun en vertu de l'article 80C). Toutefois, cette option ne fonctionne que dans les cas où le mari et la femme sont tous deux contribuables.
Un prêt d'études pour un conjoint est également éligible à une déduction fiscale en vertu de l'article 80E de la loi informatique. Les intérêts payés au cours d’un exercice seront admis en déduction. Il n’y a aucune limite à la déduction en tant que telle. En d’autres termes, cela peut être utilisé même si l’on épuise la limite de la section 80C de Rs 1,5 lakh. L'avantage peut être utilisé pendant une durée maximale de huit ans ou jusqu'au paiement des derniers intérêts. Cela s'applique également dans le cas de prêts d'études conjoints disponibles pour l'éducation des enfants.
Un couple peut également opter pour une assurance maladie médicale et familiale et demander une déduction allant jusqu'à Rs 50 000 en vertu de l'article 80D pour les primes payées (Rs 25 000 chacune).
« Le plafond est prévu en fonction de la catégorie de personnes couvertes par le contrat et du type de paiement (prime d'assurance, bilan de santé préventif, etc.). Les couples mariés pourraient chacun prétendre à cette prestation dans la limite spécifiée en souscrivant à une couverture plus élevée et également en incluant leurs parents (à charge) respectifs dans leur police d'assurance maladie », explique Sethuraman de Deloitte.
Dans le cadre de l'ancien et du nouveau régime fiscal, des déductions peuvent être accordées sur les cotisations au système national de retraite (NPS) jusqu'à Rs 50 000 par personne. Les couples mariés peuvent contribuer à hauteur de Rs 50 000 chacun au NPS, soit Rs 1 lakh par an. Il est important de noter que cette déduction dépasse la limite de Rs 1,5 lakh par personne et par an en vertu de l'article 80C de la Loi de l'impôt sur le revenu.
Et lorsqu’il s’agit d’enfants, il existe également des exonérations liées aux dépenses d’éducation. Sethuraman déclare : « Les frais de scolarité payés pour l'éducation des enfants sont autorisés en déduction en vertu de l'article 80C, plafonnés à Rs 1,5 lakh par an. Si un couple dépense ce montant chaque année pour chacun de ses deux enfants, chaque parent peut alors réclamer Rs 1,5 lakh en déduction en vertu de l'article 80C.
Il est évident qu’il existe de nombreux moyens légaux pour atténuer l’impact des impôts. Mais toutes ces décisions doivent être prises en consultation avec un fiscaliste.
@imNavneetDubey