Budget de l'Union : Le projet de loi de finances 2024 introduit des modifications à l'article 148A de la loi sur l'impôt sur le revenu (IT), qui concernent les délais de délivrance des avis concernant la réouverture des évaluations. Actuellement, le Département de l'impôt sur le revenu est habilité à rouvrir les évaluations en vertu de l'article 148A pour une période allant jusqu'à 10 ans (équivalent à 11 exercices financiers) si le revenu dépasse 50 lakh Rs. Inversement, pour les revenus inférieurs à 50 lakh Rs, la limite autorisée est de trois ans (ou quatre exercices financiers).
Avec le budget 2024, une modification importante a été proposée, visant à réduire la durée de 10 ans à cinq ans (ou six exercices financiers) pour les cas où le revenu dépasse 50 lakh Rs. Cependant, le délai reste inchangé pour les cas où le revenu est inférieur au seuil susmentionné. Pour l'année d'imposition 2018-2019, dans les cas où le revenu échappant à l'imposition s'élève à 50 lakh Rs ou plus, la date limite pour émettre un avis en vertu de l'article 148 ou une ordonnance en vertu de l'article 148A a été fixée au 31 août 2024.
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L'article 148A de la Loi de l'impôt sur le revenu permet aux agents de l'impôt sur le revenu d'engager une procédure de réévaluation lorsqu'ils soupçonnent qu'un contribuable a pu dissimuler des revenus au cours d'une année d'imposition.
L'article 148A stipule que l'agent des impôts doit donner au contribuable la possibilité d'expliquer son cas avant de lui adresser l'avis. En d'autres termes, il donne au contribuable la possibilité d'être entendu.
L'agent d'évaluation peut accorder un délai minimum de 7 jours et un délai maximum de 30 jours au contribuable pour fournir ses explications. Si le service des impôts soupçonne toujours une fraude fiscale, il peut émettre un avis en vertu de l'article 148, informant le contribuable de la réouverture du dossier.
Conformément aux dispositions décrites dans l'article 148A de la Loi de l'impôt sur le revenu, telles qu'elles ont été introduites dans le budget de 2021, il est obligatoire que dans les cas où un agent d'évaluation possède des renseignements concernant des revenus potentiellement non divulgués, un protocole prescrit doit être suivi. Avant l'émission d'un avis en vertu de l'article 148, il incombe audit agent d'offrir au contribuable la possibilité de présenter son point de vue. Cela se fait par la signification d'un avis de justification, incitant le contribuable à fournir des raisons atténuant la nécessité d'émettre un avis en vertu de l'article 148.
Dès réception de cette notification, le contribuable est tenu de soumettre une réponse complète dans le délai imparti. En outre, les personnes soumises à de telles enquêtes se réservent le droit de soulever des objections initiales contre la réouverture proposée de leur dossier pour une évaluation relative aux cotisations d'évasion fiscale. Il incombe aux autorités fiscales d'examiner minutieusement et de traiter ces objections de manière méthodique en émettant une ordonnance de comparution détaillée et bien motivée.
Qu’est-ce qui a changé dans le budget 2024?
Le projet de loi de finances 2024 propose des modifications à l'article 148A de la loi sur l'impôt sur le revenu (IT), établissant de nouveaux délais pour l'émission des avis. « Pour les revenus échappant à l'évaluation de 50 lakhs Rs ou plus, l'avis de l'article 148A doit être émis dans les cinq ans suivant la fin de l'année d'évaluation. Les avis au titre de l'article 148, faisant suite à un avis de l'article 148A, ont un délai maximum de cinq ans et trois mois à compter de la fin de l'année d'évaluation. Ces changements entreront en vigueur à partir du 1er septembre 2024 », explique Suresh Surana, expert-comptable basé à Mumbai.
Choses à noter
- 1. À compter du 1er septembre, les évaluations pour l’année scolaire 2018-2019 seront prescrites.
- 2. Dans le cas d'un revenu échappant à l'évaluation de Rs 50 lakh ou plus pour l'AY 2018-19, le délai prescrit pour l'émission d'un avis en vertu de l'article 148 ou d'une ordonnance en vertu de l'article 148A est le 31 août 2024.
- 3. Après avoir reçu une notification en vertu de l'article 148A, il est essentiel que le destinataire vérifie si la notification a été émise dans le délai prescrit. 4. La notification doit inclure les preuves ou informations incriminantes pertinentes qui ont servi de base à sa délivrance. De plus, elle doit provenir du Centre national d'appel des sans-visages (NFAC) plutôt que de l'agent d'évaluation juridictionnel.