Le Département de l'impôt sur le revenu de l'Inde a intensifié ses efforts pour suivre les revenus et les actifs étrangers détenus par les contribuables des résidents. Tirant parti des réseaux globaux de partage de données dans le cadre de la norme de déclaration commune (CRS) et de la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangères (FATCA), le ministère vise à combler les lacunes pour l'évasion fiscale offshore. Cela a été mentionné dans un document récent intitulé «Améliorer la transparence fiscale sur les actifs et le revenu étranger: compréhension CRS & FATCA», publié le 17 juillet 2025.
CRS, une initiative de l'OCDE, facilite l'échange automatique des informations de compte financier entre les pays. En tant que participant, l'Inde reçoit chaque année des données sur les comptes financiers détenus par les résidents indiens à l'étranger, y compris les noms, les pièces d'identité d'impôt, les soldes de compte et les détails du revenu. La FATCA, bien que principalement un règlement américain, aide également l'Inde à recevoir des informations sur les résidents indiens qui sont des contribuables américains ou qui détiennent des comptes pertinents. Cette collaboration garantit que les autorités fiscales indiennes détectent les revenus cachés et les avoirs mondiaux non signalés.
Signaler les actifs étrangers
En vertu de la loi de 1961 l'impôt sur le revenu, les résidents indiens doivent déclarer tous les actifs et revenus étrangers grâce à des horaires fiscaux spécifiques. L'annexe FA est utilisée pour divulguer des actifs étrangers, l'annexe FSI pour les revenus gagnés à l'étranger et planifier TR pour avoir réclamé des allégements fiscaux sur le revenu imposé à l'étranger. De plus, le formulaire 67 doit être déposé en ligne avant de soumettre la déclaration de revenus pour les crédits d'impôt en vertu de l'accord sur la double impôt (DTAA). Le non-respect de ces réglementations peut déclencher des sanctions sévères.
Pénalités pour les actifs non signalés
Les conséquences de ne pas divulguer les revenus et les actifs étrangers sont stricts. Les contribuables peuvent encourir des pénalités de Rs 10 lakh pour chaque actif non divulgué, une sanction supplémentaire égale à trois fois la taxe due et l'emprisonnement allant de six mois à sept ans. Par exemple, les gains en capital sur les actions ou les dividendes américains des FNB basés au Royaume-Uni, s'ils ne sont pas déclarés, peuvent entraîner ces pénalités même si les impôts ont été payés à l'étranger.
Double taxation
Les résidents indiens peuvent éviter la double fiscalité par le biais des articles 90/90a de la loi sur l'impôt sur le revenu, qui accorde un allégement en vertu des traités DTAA, ou l'article 91, qui offre un allégement unilatéral si aucun traité n'existe. Pour les réclamer, les revenus doivent être déclarés à l'annexe FSI, une réparation réclamée à l'annexe TR et le formulaire 67 soumis avant de déposer l'ITR. Ne pas adhérer à ce processus peut entraîner le rejet des crédits d'impôt étranger.
Les revenus provenant de crypto-monnaies ou de jetons non budgétaires (NFT) doivent être signalés en vertu de l'annexe VDA. Si ces actifs numériques sont détenus par des portefeuilles ou des échanges étrangers, ils doivent également être déclarés dans l'annexe FA. Les divulgations doivent inclure la date d'achat et la vente, le coût d'acquisition, la considération de vente et les taxes payées, qui sont prélevées à un taux forfaitaire de 30% sans déductions.
L'importance de signaler les revenus étrangers a augmenté avec l'augmentation des investissements internationaux des résidents indiens. Au cours de l'exercice 2010, les résidents ont remis plus de 1,69 milliard de dollars à l'étranger pour les investissements en capitaux propres ou en dette, une augmentation de 12% par rapport à l'exercice 24. À mesure que de tels investissements augmentent, les risques de conformité, soulignant également la nécessité de divulgations précises pour éviter les pénalités.
Avec CRS et FATCA permettant un échange de données en temps réel, la probabilité d'échapper à un examen est faible. Le service de l'impôt sur le revenu a émis un message clair: la divulgation volontaire des revenus et actifs étrangers est crucial, ou les contribuables risquent de faire face à de graves conséquences.