J’ai hérité d’un terrain agricole que mon père avait acheté en 1990 pour Rs 2 lakh. Le terrain a été transféré à mon nom en décembre 2020 après son décès. Je souhaite le vendre maintenant. Je veux savoir quel sera le coût pour moi et quelles seront les plus-values à long terme si je le vends pour Rs 25 lakh ? Je suis une personne âgée.
Réponse de Balwant Jain, expert en fiscalité et en investissement
Si la terre agricole est située en zone rurale ou à l’extérieur des limites d’une municipalité, selon la population de la municipalité, elle n’entre pas dans la définition d’une immobilisation selon l’article 2(14) de la Loi de l’impôt sur le revenu. Ainsi, la question d’une éventuelle plus-value sur la vente d’un tel bien ne se pose pas et, par conséquent, les bénéfices réalisés sur la vente de ce terrain seront totalement exonérés d’impôt entre vos mains.
Il existe deux catégories de terres agricoles aux fins de l’impôt sur le revenu :
- Si la population est inférieure à 10 000 habitants même les terres agricoles situées dans la limite communale
- Situé à l’extérieur de la municipalité et répondant aux critères suivants :
- Pour une population entre 10 000 et 100 000 si située à 2 km de la limite de la commune
- Pour une population de plus de 100 000 habitants mais d’au plus 1 million pour le terrain situé à 6 km de la limite municipale
- Si la population dépasse 1 million dans un rayon de 8 km hors de la limite communale
Toutefois, si le terrain n’est pas considéré comme un terrain agricole à l’impôt sur le revenu, les bénéfices réalisés deviendront imposables entre vos mains soit à court terme, soit à long terme selon la durée de détention. Comme vous avez hérité du terrain agricole et que celui-ci est détenu conjointement par vous et votre père depuis plus de deux ans, les bénéfices seront assimilés à une plus-value à long terme.
Le coût pour lequel votre père a acquis le terrain sera traité comme votre coût. Cependant, comme le terrain est acheté avant 2001, vous avez également la possibilité de prendre la juste valeur marchande de ce terrain au 1St avril 2001. En ce qui concerne le bénéfice de l’indexation, la loi prévoit que le bénéfice de l’indexation est disponible à compter de la date à laquelle vous êtes devenu propriétaire même si pour calculer la durée de détention ainsi que pour connaître le coût, le montant payé par l’ancien propriétaire et la durée pendant laquelle il est détenu par l’ancien propriétaire est prise en compte. Cependant, les Hautes Cours de Mumbai, Delhi et Gujarat ont estimé que pour les biens hérités, le contribuable peut demander des prestations d’indexation à partir de l’année au cours de laquelle le précédent propriétaire qui avait payé pour les avoir acquis les avait acquis.
Ainsi, vous pouvez connaître la valeur marchande du terrain au 1St Avril 2001 avec l’aide d’un expert et calcul du coût indexé. Le coût indexé diminué du prix de vente sera votre plus-value à long terme imposable sur laquelle vous devrez imposer forfaitairement 20,80 %. Vous pouvez bénéficier de l’exonération du paiement de l’impôt sur les plus-values en investissant l’argent reçu pour l’achat d’une maison d’habitation ou d’un autre terrain agricole sous réserve du respect d’autres conditions ainsi qu’en investissant dans des obligations de plus-values d’institutions financières spécifiées.
(Les opinions exprimées par l’expert en investissement sont les siennes.)