J'ai 45 ans et j'ai vendu ma maison à Delhi en avril 2024. Comment mon impôt sur les plus-values sera-t-il calculé après les récentes modifications apportées au budget de l'Union 2024 ?
Nom non divulgué sur demande
Réponse du Dr Suresh Surana
En tant que citoyen de 45 ans, qui a vendu une maison à Delhi pour 90 lakhs de roupies en avril 2024, vous pouvez être redevable de l'impôt sur les plus-values en fonction de divers facteurs. Si un contribuable vend une maison, il est tenu de payer l'impôt sur les plus-values sur la vente. L'impôt sur les plus-values imposé sur les biens concerne le gain financier acquis lors de la vente ou du transfert de propriétés résidentielles ou de terrains par un particulier. Le traitement fiscal dépend de la classification des gains comme à court ou à long terme.
> Gains en capital à court terme (STCG) : Si la propriété immobilière a été détenue pendant 24 mois maximum avant d'être vendue, tous les gains sont considérés comme à court terme. Les STCG seront imposés conformément aux taux de tranches applicables au contribuable, plus la majoration et la taxe applicables.
> Gains en capital à long terme (LTCG) : Si le bien a été détenu pendant plus de 24 mois avant d'être vendu, tout gain est considéré comme à long terme. Le LTCG est imposé à 20 % après avoir bénéficié des avantages de l'indexation. Il est pertinent de noter que l'option de bénéficier des 12,5 % (sans indexation) puisque la vente/le transfert a eu lieu avant le 23 juillet 2024.
Nouveaux amendements au budget 2024
Le budget 2024, présenté par la ministre des Finances de l'Union, Nirmala Sitharaman, en juillet, proposait les modifications suivantes, effectives à compter de l'exercice 2024-25 :
Les actifs sont classés en catégories à long terme et à court terme en fonction des périodes de détention de 12 et 24 mois. La période de détention de 36 mois a été supprimée.
Pour les titres cotés, la durée de détention est fixée à 12 mois. Les titres cotés détenus pendant plus de 12 mois sont classés dans la catégorie Long Terme. Pour tous les autres actifs, la durée de détention est de 24 mois.
L'imposition des gains en capital à court terme sur les actions cotées, les parts de fonds d'investissement en actions et les parts de fiducies commerciales a été augmentée de 15 % à 20 %. Les autres actifs financiers et non financiers détenus à court terme continueront d'être imposés à des taux forfaitaires. Les autres actifs financiers et non financiers détenus à court terme continueront d'être imposés à des taux forfaitaires.
Les récentes modifications fiscales ont apporté des changements dans l'exonération et l'imposition des gains en capital à long terme sur divers actifs. La limite d'exonération des gains en capital à long terme sur le transfert d'actions, d'unités orientées vers les actions ou d'unités de Business Trust est passée de Rs. 1 lakh à Rs. 1,25 lakh par an. Cette nouvelle limite s'applique pour toute l'année. Cependant, le taux d'imposition de ces gains a été relevé de 10 % à 12,5 %, à compter du 23 juillet 2024.
De plus, le taux d'imposition sur les autres actifs a été réduit de 20 % à 12,5 % à compter du 23 juillet 2024. Il est important de noter que l'avantage d'indexation auparavant disponible sur la vente d'actifs à long terme a été éliminé.
Dans le cas des transactions immobilières effectuées avant le 23 juillet 2024, les contribuables ont désormais la possibilité de calculer leurs impôts à 12,5 % sans indexation ou à 20 % avec indexation. Ces changements visent à simplifier la structure fiscale et à offrir aux contribuables plus de clarté et d’options dans leur planification financière.
Le budget 2024 propose que la vente de terrains et de bâtiments effectuée à partir du 23 juillet 2024 soit soumise à un taux d'imposition de 12,5 % sans avantage d'indexation ou à un taux d'imposition de 20 % avec avantage d'indexation au choix du contribuable, si ces biens ont été acquis avant le 23 juillet 2024.
Le ministre des Finances a introduit un amendement important au projet de loi de finances (n° 2) de 2024 lors de la session de la Lok Sabha. Cet amendement comprend une disposition de protection des droits acquis concernant les gains en capital à long terme (LTCG) sur la vente de biens immobiliers acquis avant le 23 juillet 2024 et transférés le 23 juillet 2024 ou après cette date par des particuliers résidents et des familles indivises hindoues (HUF). Cette mesure de protection limite leur impôt sur les gains en capital à long terme au plus bas des deux options : soit 20 % avec indexation, soit 12,5 % sans indexation.
Points à noter
Les contribuables n’ont pas la possibilité de choisir entre l’ancien et le nouveau régime fiscal ; à la place, le gouvernement déterminera l’impôt approprié à imposer après avoir effectué les calculs nécessaires.
Dans les cas où l’ancien régime entraîne une perte financière, les contribuables ne seront pas autorisés à compenser cette perte dans le cadre du nouveau régime.
L'objectif premier de la décision du gouvernement est de trouver un équilibre entre la satisfaction des besoins en recettes fiscales et la réponse aux appréhensions des contribuables concernant l'élimination de l'avantage d'indexation.