Les contribuables disposant de certains actifs étrangers non divulgués ou de revenus étrangers allant jusqu’à 1 crore ₹ peuvent utiliser le système de divulgation des actifs étrangers des petits contribuables (FAST-DS), 2026, mais le coût de la transparence peut être substantiel. Dans une catégorie du régime, le contribuable doit payer un impôt de 30 % sur la valeur ou le revenu déclaré, plus un montant supplémentaire égal à cet impôt, ce qui porte le total payable à 60 %.
Le régime de divulgation volontaire unique entre en vigueur le 16 août 2026 et les déclarations peuvent être déposées jusqu’au 31 décembre 2026.
Comment fonctionne le calcul des 60 % ?
La première catégorie du FAST-DS couvre un actif non divulgué situé en dehors de l’Inde ou un revenu étranger non divulgué qui n’a pas été soumis à l’impôt. La valeur globale des actifs étrangers non divulgués et des revenus étrangers ne doit pas dépasser 1 crore ₹.
Le montant à payer comprend deux éléments : 30 % d’impôt sur la valeur du actif non divulgué ou des revenus étrangers, et un montant supplémentaire égal à 100 % de cet impôt.
Par exemple, si un contribuable éligible déclare un actif étranger non divulgué d’une valeur de 1 crore ₹, l’impôt de base de 30 % serait de 30 lakh ₹. Un montant supplémentaire égal à la taxe, soit 30 lakh ₹ supplémentaires, serait alors payable. Le montant total serait donc de 60 lakh ₹.
Le même calcul s’applique aux revenus étrangers non divulgués couverts par cette catégorie. Si un contribuable déclare 20 lakh ₹ de revenus étrangers non divulgués, par exemple, l’impôt de 30 % serait de 6 lakh ₹ et le montant supplémentaire serait également de 6 lakh ₹, ce qui porterait le total payable à 12 lakh ₹.
La FAQ officielle fournit un exemple similaire impliquant un compte bancaire étranger de 60 lakh ₹ et 20 lakh ₹ de revenus étrangers non divulgués. La composante fiscale est de 24 lakh ₹, tandis que le montant supplémentaire est de 24 lakh ₹ supplémentaires, ce qui donne un paiement total de 48 lakh ₹.
FAST-DS : comment le paiement de 60 % est calculé
| Actifs/revenus étrangers non divulgués | Taxe à 30 % | Montant supplémentaire (100 % de la taxe) | Montant total à payer |
|---|---|---|---|
| 10 000 ₹ | ₹3 000 000 | ₹3 000 000 | ₹6 000 000 |
| 20 000 ₹ | ₹6 000 000 | ₹6 000 000 | ₹12 millions |
| ₹40 millions | ₹12 millions | ₹12 millions | ₹24 millions |
| ₹60 millions | ₹18 millions | ₹18 millions | ₹36 millions |
| 80 millions ₹ | ₹24 millions | ₹24 millions | ₹48 millions |
| 1 000 000 ₹ | 30 000 ₹ | 30 000 ₹ | ₹60 millions |
Qui peut faire une telle déclaration ?
FAST-DS est disponible pour les résidents éligibles pour l’année précédente concernée. Certains non-résidents et RNOR peuvent également être admissibles s’ils étaient résidents de l’Inde l’année à laquelle se rapportent les revenus étrangers non divulgués ou l’année où l’actif étranger a été acquis.
Une déclaration peut être faite lorsque le contribuable n’a pas produit de déclaration, a omis de divulguer le bien ou le revenu étranger dans une déclaration déjà déposée, ou lorsque le revenu ou le bien a échappé à l’évaluation selon les dispositions spécifiées.
Qu’arrive-t-il à la limite de 1 crore ₹ ?
Le seuil de 1 crore ₹ s’applique spécifiquement à la première catégorie de déclaration. Il s’agit de la valeur globale des actifs étrangers non divulgués et des revenus étrangers non divulgués qui ne doivent pas dépasser 1 crore ₹.
Les contribuables doivent également noter que le régime comporte une catégorie distincte pour certains actifs étrangers qui ont déjà été proposés à l’impôt ou qui ont été acquis alors que le contribuable était non-résident mais qui n’ont pas été déclarés dans le calendrier de déclaration correspondant. Cette catégorie a un seuil plus élevé de 5 crores ₹ et implique des frais fixes de 1 lakh ₹, sous réserve des conditions du programme.
La date d’évaluation du FAST-DS est le 31 mars 2026 et le système précise différentes méthodes pour déterminer la juste valeur marchande de différents types d’actifs étrangers.
Pour les contribuables qui envisagent la voie de la divulgation, le point clé est clair : dans la première catégorie, un actif étranger non divulgué de 1 crore ₹ ne signifie pas un paiement de 1 crore ₹. La valeur globale maximale est de 1 crore ₹, tandis que la taxe prescrite et le montant supplémentaire peuvent porter le montant à payer à 60 lakh ₹.