Le projet de règles de l’impôt sur le revenu 2026 propose des améliorations significatives de plusieurs abattements exonérés d’impôt pour les salariés, une mesure qui pourrait restaurer la pertinence de l’ancien régime fiscal pour les contribuables gagnant entre 15 lakh et 25 lakh ₹ par an. Les experts fiscaux affirment que les changements proposés visent à aligner les exonérations sur l’augmentation du coût de la vie et pourraient modifier la comparaison fiscale entre l’ancien et le nouveau régime.
« Le changement le plus significatif dans le projet de règles est la pertinence renouvelée de l’ancien régime fiscal », a déclaré CA Hita Desai, associé chez NPV & Associates LLP. « En augmentant considérablement les allocations exonérées d’impôt, les règles reconnaissent la hausse du coût de la vie et offrent un allègement pratique aux salariés dans la tranche de revenus ₹ 15-25 lakh. »
Des allocations plus élevées sous l’Ancien Régime
En vertu des règles proposées, plusieurs abattements qui offraient auparavant un allègement fiscal minime devraient connaître de fortes augmentations.
Il est proposé que l’allocation d’éducation des enfants, actuellement plafonnée à 100 ₹ par mois et par enfant, soit portée à 3 000 ₹ par mois et par enfant pour un maximum de deux enfants. De même, l’allocation de dépenses d’auberge pourrait passer de 300 ₹ par mois à 9 000 ₹ par mois et par enfant, ce qui rapprocherait l’exonération du coût réel de l’internat.
« Les limites antérieures étaient en grande partie symboliques », a expliqué Desai. « Les révisions proposées les transforment en éléments significatifs qui peuvent réduire considérablement le revenu imposable des familles avec des enfants scolarisés. »
Une autre révision inclut les chèques-repas, dont la valeur exonérée d’impôt par repas pourrait augmenter de 50 ₹ à 200 ₹, reflétant les coûts actuels du lieu de travail et de la nourriture.
Le projet de règles propose également d’étendre le statut d’équivalent métropolitain aux fins de la HRA. Des villes telles que Bengaluru, Pune, Ahmedabad et Hyderabad peuvent être traitées sur un pied d’égalité avec les villes métropolitaines, permettant ainsi aux employés de demander une exonération HRA pouvant aller jusqu’à 50 % de leur salaire de base.
« Avec un package salarial correctement structuré, ces changements pourraient réduire le revenu imposable de 3 à 5 lakh ₹ par an », a noté Desai. « Pour les particuliers dans la tranche d’imposition de 30 %, cela pourrait se traduire par des économies d’impôt supérieures à 1 lakh ₹ par an. »
Seuil de rentabilité entre régimes fiscaux
Jusqu’à présent, le nouveau régime fiscal était généralement plus avantageux pour les personnes gagnant entre 15 lakh ₹ et 25 lakh ₹ en raison de taux d’imposition plus bas et d’une documentation minimale.
Dans le cadre de la structure fiscale de l’exercice 2025-2026, les revenus jusqu’à environ 12,75 lakh ₹ après la déduction forfaitaire sont effectivement exonérés d’impôt dans le cadre du nouveau régime.
« Pour quelqu’un gagnant 20 lakh ₹ par an, environ 7 lakh ₹ de déductions étaient généralement nécessaires pour que l’Ancien Régime devienne plus efficace sur le plan fiscal », a déclaré Desai. « Auparavant, il était difficile d’atteindre ce niveau de déductions car la plupart des prestations étaient limitées aux articles 80C, 80D et HRA. »
Cependant, les allocations améliorées en matière d’éducation, de logement et de repas proposées dans le cadre du projet de règles pourraient ajouter 3 à 4 lakh ₹ d’exemptions supplémentaires, ce qui rendrait le seuil de rentabilité beaucoup plus facile à atteindre.
« Concrètement, si un individu a deux enfants dans un foyer et paie un loyer dans des villes comme Bangalore ou Mumbai, l’Ancien Régime pourrait lui permettre de réaliser des économies d’impôts plus importantes », a déclaré Desai. « Cependant, pour les contribuables sans loyer, sans prêts immobiliers ou sans exemptions significatives, le nouveau régime pourrait encore rester plus avantageux. »
Principales déductions
Desai a noté que les contribuables optant pour l’Ancien Régime devraient se concentrer sur les déductions à fort impact plutôt que sur de multiples petites créances.
L’augmentation de l’allocation d’éducation des enfants et de l’allocation d’hébergement pourrait réduire considérablement le salaire imposable, le cas échéant. Les contribuables peuvent également maximiser les déductions en vertu de l’article 80C jusqu’à 1,5 lakh ₹, couvrant les investissements tels que le PPF, l’EPF, l’ELSS et l’assurance-vie.
Les primes d’assurance maladie en vertu de l’article 80D prévoient des déductions comprises entre 25 000 ₹ et 50 000 ₹, selon l’âge du contribuable.
« Les exonérations HRA, en particulier avec l’expansion proposée du métro, et la déduction des intérêts sur les prêts immobiliers allant jusqu’à 2 lakh ₹ en vertu de l’article 24 (b) continuent de rester d’importants outils de planification fiscale », a ajouté Desai.
Elle a également souligné le rôle des avantages sociaux structurés, notamment les chèques-repas et les chèques-cadeaux éligibles, dans l’amélioration de l’efficacité fiscale lorsqu’ils sont correctement intégrés dans les structures salariales.
Documentation et preuves
Malgré les révisions proposées, le nouveau régime fiscal restera probablement l’option par défaut à partir de l’exercice 2026-2027, ce qui signifie que les contribuables doivent activement opter pour l’ancien régime chaque année lors de la production de leurs déclarations.
« Une documentation structurée est tout aussi importante qu’une planification fiscale structurée », a déclaré Desai. « Les contribuables aux revenus plus élevés devraient tenir des registres appropriés pour éviter tout contrôle. »
Les employés réclamant un HRA doivent conserver les quittances de loyer et les contrats de location, et lorsque le loyer mensuel dépasse 50 000 ₹, la conformité du PAN et du formulaire 26QC du propriétaire devient essentielle.
De même, les allocations d’éducation et d’hébergement nécessitent des reçus indiquant clairement la composante hébergement, tandis que les chèques-repas doivent être émis par l’intermédiaire de systèmes d’employeur agréés. Pour les demandes LTA, les contribuables doivent conserver leurs cartes d’embarquement et leurs factures de voyage.
« S’il est mis en œuvre comme proposé, le projet de règles de l’impôt sur le revenu 2026 pourrait améliorer considérablement l’attrait de l’ancien régime fiscal », a déclaré Desai, « en particulier pour les salariés qui ont de véritables dépenses qui peuvent être structurées efficacement dans le cadre salarial ».