La facture d'impôt sur le revenu révisé, 2025, adoptée par le Lok Sabha cette semaine, a élargi l'allégement fiscal des paiements de retraite commués, accordant une déduction complète à tous les contribuables qui reçoivent ces paiements de fonds de pension approuvés, quel que soit leur statut d'emploi.
Auparavant, le bénéfice d'une exonération fiscale complète sur la pension commutée était principalement disponible pour les employés salariés en vertu des dispositions spécifiques de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu de 1961. Les non-employés – tels que les travailleurs indépendants ou les investisseurs indépendants – ne pouvaient accéder qu'indirectement, créant une incertitude dans sa demande.
Qu'est-ce qui a changé?
En vertu des dispositions mises à jour, le montant total d'une pension commutée – un paiement forfaitaire au lieu d'une pension mensuelle régulière – sera déductible du revenu imposable si elle est reçue d'un «fonds spécifié» répertorié à l'annexe VII de la facture d'impôt sur le revenu, 2025. Cela comprend des entités bien connues telles que la Fonds de pension LIC et d'autres fonds notés.
Le projet de loi révisé présente l'article 93 (1) g) pour couvrir les contribuables qui ne sont pas des employés mais qui ont investi indépendamment dans les régimes de retraite approuvés. Cela signifie qu'un travailleur professionnel indépendant ou un travailleur du secteur privé sans un régime de retraite soutenu par l'employeur peut désormais réclamer la même déduction fiscale qu'un employé du gouvernement à la retraite recevant une pension commuée.
Modifications recommandées
L'expansion découle des recommandations formulées par le comité restreint de 31 membres, présidé par le député du BJP Baijayant Panda. Lors de son examen de la clause 19 du projet de loi initial, le comité a identifié ce qu'il a appelé une «lacune critique» dans le traitement fiscal équitable.
Bien que la clause initiale 19 préserve les exemptions pour les employés, elle n'a pas étendu les réparations aux non-employés recevant des pensions commuées des fonds approuvés – malgré la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu offrant déjà cette parité en vertu de l'article 10 (10a) (iii) lu avec l'article 10 (23AAB).
Pour corriger cela, le comité a proposé explicitement une déduction en vertu de la tête des «revenus d'autres sources» pour ces contribuables. Cette recommandation a été acceptée et incorporée dans le projet de loi final.
Nouveau cadre fiscal
CA Suresh Surana a salué le changement, notant qu'il préserve le traitement équitable depuis longtemps intégré dans le cadre fiscal.
«En vertu de la loi actuelle, les pensions commutées des fonds approuvés sont entièrement exonérés, quel que soit le statut d'emploi. La clause 19 initiale du projet de loi a limité cette exemption aux employés uniquement, à l'exclusion des contributeurs et des candidats indépendants. 93 (1) (g) », a expliqué Surana.
Il a ajouté que le terme «non-employés» pouvait s'étendre aux travailleurs du secteur privé dont les employeurs ne gèrent pas de régime de retraite, ainsi que des individus qui investissent pour eux-mêmes dans des fonds approuvés tels que LIC Pension Fund.
Implications pour les contribuables
La nouvelle disposition garantit que les retraités et les investisseurs qui ont choisi de construire leur corpus de retraite indépendamment ne seront pas pénalisés en termes d'impôt par rapport à leurs homologues salariés. Il clarifie également le poste pour les candidats recevant de telles pensions après le décès de l'investisseur d'origine.
Les experts fiscaux affirment que le changement résout non seulement l'ambiguïté, mais encourage également une plus grande participation aux régimes de retraite approuvés, car le traitement fiscal des retraits forfaitaires est désormais clairement codifié.
Avec le projet de loi désormais autorisé par le Lok Sabha, les dispositions prendront effet une fois qu'elle aura reçu l'assentiment du président, potentiellement s'appliquer aux paiements de retraite dès l'exercice 2025-2026.