Avec le début de l’exercice 2026-2027, le système d’impôt direct indien connaîtra des changements importants avec l’entrée en vigueur de la loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu (ITA 2025), remplaçant la loi de 1961 sur l’impôt sur le revenu, vieille de six décennies. La nouvelle loi introduit des changements structurels, procéduraux et conceptuels dans le cadre fiscal, tandis que les propositions annoncées dans le budget de l’Union 2026 devraient également prendre effet à la même date.
Selon le CA Dr Suresh Surana, la nouvelle législation vise à simplifier la conformité, à rationaliser les procédures et à aligner le cadre fiscal sur les réalités économiques actuelles. Plusieurs changements clés affecteront directement les particuliers, les entreprises, les investisseurs et les sociétés à partir de la nouvelle année fiscale.
« Année d’imposition » unique
L’un des changements les plus notables est l’introduction d’une seule « année d’imposition », remplaçant la distinction antérieure entre « l’année précédente » et « l’année d’imposition ». Cette décision vise à simplifier la structure fiscale et à faciliter la conformité pour les contribuables.
Cependant, il n’y a aucun changement dans les taux d’imposition individuels. La structure en tranches existante sous l’ancien régime et le nouveau régime concessionnel sera maintenue, garantissant la continuité de l’obligation fiscale des personnes physiques.
Dates d’échéance révisées pour la production des déclarations de revenus
La nouvelle loi révise les délais de dépôt des déclarations afin d’accorder un délai supplémentaire à certaines catégories de contribuables.
31 juillet – Particuliers produisant des déclarations simples (ITR-1, ITR-2)
31 août – Dossiers commerciaux ou professionnels ne nécessitant pas d’audit et associés de ces cabinets
31 octobre – Entreprises, entités auditées et associés des cabinets audités
30 novembre – Cas particuliers relevant de dispositions particulières
Ces dates révisées s’appliqueront à partir de l’année fiscale 2026-27.
Plus de temps pour produire une déclaration révisée
Le délai pour produire une déclaration révisée sera prolongé de 9 mois à 12 mois à compter de la fin de l’année fiscale.
Toutefois, des frais s’appliqueront si la déclaration révisée est produite après neuf mois :
1 000 ₹ si le revenu atteint 5 lakh ₹
5 000 ₹ si le revenu est supérieur à 5 lakh ₹
Le changement vise à donner aux contribuables plus de temps pour corriger les erreurs dans les déclarations.
Taxe plus élevée sur les transactions sur titres (STT)
Le gouvernement a proposé une augmentation de la taxe sur les transactions sur titres (STT) sur les transactions sur produits dérivés, citant la croissance rapide des activités de contrats à terme et d’options.
Tarifs proposés à partir du 1er avril 2026 :
Vente d’options : 0,10% → 0,15%
Options exercées : 0,125% → 0,15%
Vente à terme : 0,02% → 0,05%
Cette décision vise à décourager la spéculation excessive dans le segment des produits dérivés.
Nouveau régime fiscal pour les rachats d’actions
Le produit du rachat sera désormais imposé comme un gain en capital plutôt que comme un revenu de dividendes.
Les promoteurs pourraient être confrontés à des taux d’imposition effectifs plus élevés, avec une incidence fiscale proposée autour de 30 % pour les particuliers et de 22 % pour les sociétés de promotion, plus une surtaxe et une taxe.
Rationalisation des tarifs du TCS
Les taux de taxe perçue à la source (TCS) sur plusieurs transactions seront simplifiés, de nombreuses catégories passant à un taux uniforme de 2 %.
Exemples :
Vente d’alcool : 1% → 2%
Déchets : 1 % → 2 %
Minéraux (charbon, lignite, minerai de fer) : 1% → 2%
Forfait voyage à l’étranger : uniforme 2 %
Versement LRS supérieur à 10 lakh ₹ pour l’éducation/médecine : 5 % → 2 %
Le TCS sur les produits de luxe et les véhicules automobiles se poursuivra à 1%.
Allègement pour les déplacements domicile-bureau
En vertu de la nouvelle loi, le transport fourni par l’employeur ou le remboursement des déplacements domicile-travail ne seront pas traités comme un avantage imposable. La disposition couvre désormais à la fois les véhicules fournis par l’employeur et les frais de déplacement payés par l’employeur, élargissant ainsi l’exonération antérieure.
Suppression de la déduction des intérêts sur les dividendes et les revenus de fonds communs de placement
La nouvelle loi supprime la disposition antérieure qui permettait la déduction des frais d’intérêt jusqu’à 20 % des dividendes ou des revenus des fonds communs de placement.
En vertu de la nouvelle règle, aucune déduction d’intérêts ne sera autorisée sur ces revenus, ce qui pourrait augmenter le revenu imposable des investisseurs dépendant de fonds empruntés.
Les experts estiment que les contribuables devraient revoir leur planification financière avant avril 2026, car la nouvelle loi modifie plusieurs dispositions de longue date du système fiscal.