Le trading à terme et les options (F&O) en Inde offre d'immenses opportunités pour les commerçants. La loi sur l'impôt sur le revenu classe le revenu F&O en tant que revenu commercial non spécifique et exige qu'il soit obligé de déclarer les déclarations de revenus (ITR).
Selon l'article 43 (5) de la loi de 1961 pour l'impôt sur le revenu, le revenu ou la perte F&O est traité comme un revenu d'entreprise non spécifique et doit être déclaré en vertu du chef « les bénéfices et les gains d'entreprise ou de profession » (PGBP). Ce revenu est imposé aux taux de dalles applicables à l'individu. Cela diffère considérablement des règles d'impôt sur les gains en capital qui s'appliquent aux investissements en actions ou aux règles commerciales spéculatives qui s'appliquent aux transactions de capitaux propres intrajournalières.
La distinction est importante car un revenu d'entreprise non spécifique permet des dispositions de pertes et de pertes plus larges et plus flexibles en vertu des articles 70, 71 et 72 de la loi. Les pertes spéculatives, en revanche, ne peuvent être déclenchées qu'à des gains spéculatives et avoir des règles de transport plus restrictives.
Un total de 95,75 lakh individus ont échangé des dérivés à terme et d'options (F&O) au cours de l'exercice 24, selon un rapport du régulateur du marché SEBI. Cependant, 91,1% d'entre eux ont subi des pertes sur une base nette – soulignant l'importance de comprendre le traitement fiscal non seulement sur les bénéfices, mais aussi sur les pertes.
Une affaire réelle soulignée par Sujit Bangar, fondatrice de TaxBuddy.com et ancien officier de l'IRS, met en lumière l'importance d'une stratégie fiscale appropriée dans de tels cas.
Prenez le cas de Priya:
Elle a déclaré le revenu suivant au cours d'un exercice donné:
Perte d'entreprise (F&O): 11,6 lakh ₹
Gains en capital à long terme (LTCG): 1,02 crore de ₹
Revenu des intérêts: 9,38 lakh
Déductions réclamées en vertu du chapitre VI-A: 1,93 lakh ₹
Priya a déclenché sa perte de F&O contre LTCG, préservant ses revenus d'intérêt des «revenus des autres sources». Cette décision a permis à son revenu total brut (GTI) d'inclure le revenu des gains non capitaux – une condition préalable à la demande de déductions en vertu du chapitre VI-A (comme 80C, 80D etc.).
Cependant, le centre de traitement centralisé (CPC) a refusé sa déduction de 1,93 lakh de 1,93. Leur raison? Son revenu total brut ne comprenait que des gains en capital, ce qui n'est pas admissible à de telles déductions.
Mais le Tribunal d'appel de l'impôt sur le revenu (ITAT) a statué en sa faveur. Observations clés:
L'article 71 (2) permet aux pertes commerciales d'être déclenchées contre tout autre chef de revenu, y compris les gains en capital.
La loi n'impose pas de séquence spécifique pour déclencher des pertes.
Comme ses «autres sources» sont restés intacts, sa GTI comprenait valablement le revenu éligible aux déductions du chapitre VI-A.
La déduction de 1,93 lakh de ₹ a donc été autorisée, et la demande de 2,28 lakh soulevée par CPC (taxe + pénalité + intérêt) a été annulée.
Ce jugement établit un précédent sur la façon dont la séquence de compensation peut influencer l'admissibilité à la déduction et la responsabilité fiscale globale.
Comprendre la compensation intra-tête pour les pertes F&O
La compensation intra-tête signifie ajuster les pertes contre les gains provenant d'autres sources au sein du même chef de revenu. Étant donné que le revenu F&O est un revenu d'entreprise, un trader peut compenser les pertes de F&O contre les bénéfices de toute autre activité commerciale au cours de la même année sous PGBP. Ceci est autorisé en vertu de l'article 70 de la loi sur l'informatique.
Par exemple, si une perte de F&O de 1 lakh est égalée à 1,5 lakh de ₹ à une petite entreprise, le revenu imposable net devient 50 000 ₹ en vertu du PGBP.
Cela aide les traders à éviter les dépenses fiscales inutiles au cours des années de performances mitigées dans les entreprises.
Conclusion
Avec la plupart des commerçants F&O, des pertes de réservation, sachant comment signaler, déclencher et séquencer les revenus peuvent faire une différence significative. Une application appropriée des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu peut réduire votre revenu imposable, conserver les déductions et éviter les litiges – transformer une perte par ailleurs douloureuse en planification fiscale stratégique.