À partir du 1er avril 2026, l’Inde passera à un nouveau cadre d’impôt direct avec l’entrée en vigueur de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, qui remplacera la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, vieille de plusieurs décennies. Le gouvernement affirme que la nouvelle loi ne modifie pas les taux d’imposition mais vise à simplifier la conformité, à réduire les litiges et à rendre le système plus facile à comprendre. Cependant, les changements affecteront toujours les contribuables de plusieurs manières pratiques, en particulier les salariés, les personnes négociant des actifs numériques et ceux qui demandent des déductions telles que l’allocation de loyer (HRA).
> La nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu remplace l’ancienne loi
Le plus grand changement depuis le 1er avril est structurel. La nouvelle loi réorganise l’ensemble du code des impôts dans un format simplifié avec moins d’explications et un langage plus clair. Même si la plupart des taux d’imposition, des déductions et des plafonds restent les mêmes, le gouvernement a réécrit la loi pour la rendre plus facile à lire et à interpréter. La nouvelle loi comprend des centaines d’articles mais supprime de nombreuses dispositions redondantes afin de réduire la confusion pour les contribuables ainsi que pour les agents du fisc.
> « Année d’imposition » remplace l’exercice financier par rapport à l’année d’imposition
Un changement majeur est l’introduction du concept d’année fiscale, ce qui signifiera la période de 12 mois commençant le 1er avril. Cela remplace l’ancien système où les contribuables devaient gérer à la fois un exercice financier et une année d’imposition distincte, ce qui créait souvent de la confusion lors de la production des déclarations. Le nouveau système devrait simplifier la déclaration des déclarations.
> Nouvelle règle de divulgation HRA pour les contribuables salariés
Les salariés réclamant une allocation de loyer devront fournir plus de détails à partir du 1er avril. Si le loyer annuel dépasse ₹1 lakh, les contribuables doivent divulguer la relation avec le propriétaire, en particulier lorsque la maison est louée à des membres de la famille tels que les parents, le conjoint ou les frères et sœurs. La règle vise à empêcher l’utilisation abusive des créances HRA tout en permettant de véritables déductions.
> Dispense HRA
À partir du 1er avril 2026, les contribuables salariés réclamant une allocation de loyer pour le logement (HRA) doivent divulguer leur relation avec le propriétaire si le loyer annuel dépasse ₹1 lakh, en particulier lorsqu’ils paient un loyer à des membres de la famille tels que les parents, le conjoint ou les frères et sœurs. Cette exigence relève du projet de règles fiscales sur le revenu 2026, qui introduisent le formulaire 124, remplaçant les formulaires antérieurs comme le 12BB pour les demandes HRA. Le nouveau formulaire nécessite des détails tels que le nom du propriétaire, le PAN et la relation avec le contribuable. De plus, huit villes métropolitaines (Mumbai, Delhi, Calcutta, Chennai, Hyderabad, Pune, Ahmedabad et Bengaluru) continueront de bénéficier d’une exonération salariale de 50 % HRA, tandis que les autres villes resteront à 40 %.
> Définition plus large des actifs numériques, y compris les cryptomonnaies
La nouvelle loi élargit la définition des actifs numériques virtuels, qui inclut désormais clairement les crypto-monnaies, les NFT et autres actifs numériques notifiés par le gouvernement. Cela signifie que les transactions sur ces actifs seront soumises à des règles fiscales et de déclaration plus claires, et que les contribuables négociant sur des plateformes de crypto ou de trading en ligne pourront faire l’objet d’un examen plus strict.
> Plus de pouvoirs pour les agents du fisc dans les recherches numériques
Alors que l’activité financière se déroule de plus en plus en ligne, la loi autorise un accès plus large aux autorités fiscales lors des opérations de recherche. Dans certains cas, les contribuables peuvent être tenus de donner accès à des e-mails, au stockage cloud, à des comptes de réseaux sociaux ou à des plateformes de trading numériques si cela est pertinent pour une enquête. Le gouvernement affirme que cela est nécessaire pour suivre les revenus non divulgués dans l’économie numérique.
> Modifications du processus de résolution des litiges et de recouvrement
La nouvelle loi maintient le système de comité de règlement des différends mais exige des ordonnances écrites plus claires expliquant les décisions. L’objectif est de réduire les litiges et de rendre plus transparents le recouvrement des impôts et les recours, notamment dans les cas impliquant des sociétés étrangères, des non-résidents ou des litiges en matière de prix de transfert.
> Ce qui reste inchangé
Il est important de noter que les taux d’imposition, les règles sur les gains en capital, les critères de statut de résident et la plupart des déductions restent les mêmes que ceux annoncés dans les récents budgets. Le gouvernement a souligné que la nouvelle loi vise davantage à simplifier qu’à augmenter les impôts.
Pour la plupart des contribuables, le 1er avril ne modifiera pas le montant de l’impôt qu’ils paient, mais cela modifiera la manière dont les règles fiscales sont appliquées, déclarées et vérifiées. La nouvelle loi vise à simplifier la conformité, mais elle impose également des exigences de déclaration plus strictes, en particulier pour les réclamations HRA, les actifs numériques et les activités financières en ligne.