Naviguer dans les régimes fiscaux indiens : un guide complet des anciens et des nouveaux régimes fiscaux

Ce gouvernement a donné la priorité à un régime fiscal plus simple dans lequel des taux d’imposition réduits pourraient être appliqués au prix de certaines exonérations et déductions en vertu de la loi de l’impôt sur le revenu. Un tel mécanisme garantit l’équité dans l’application des taux d’imposition. En 2019, des taux d’imposition préférentiels ont été introduits pour les entreprises et, dans le cadre de la loi de finances de 2020, un dispositif similaire a été introduit pour les particuliers et le HUF.

Le nouveau régime fiscal introduit par l’article 115BAC, auquel il fallait adhérer, a révisé les taux forfaitaires applicables aux particuliers et a prévu que le revenu total devait être calculé sans bénéficier de certaines exonérations (telles que LTA, HRA) et déductions. (par exemple, déduction forfaitaire sur le salaire u/s. 16, allocation d’investissement u/s. 80C).

Un aspect important de l’adhésion au nouveau régime était qu’une fois adhérées, les personnes ayant des revenus d’entreprise/professionnels ne pouvaient se retirer du régime qu’une seule fois et par la suite, elles ne pourraient pas y revenir. Cependant, les personnes ne disposant pas de tels revenus pouvaient librement opter pour le nouveau régime. entrer et sortir du nouveau régime chaque année.

Afin d’accorder un allègement supplémentaire aux contribuables individuels, le législateur a modifié en 2023 le nouveau régime fiscal pour prévoir, entre autres, ce qui suit :

• La limite d’exemption de base a été augmentée à Rs. 3 lakhs à partir de Rs. 2,5 millions.

• La retenue forfaitaire sur le salaire. 16 a été réintroduit.

• Une réduction de 100 % de l’impôt sur le revenu. 87A a été accordé aux personnes ayant un revenu total allant jusqu’à Rs. 7 millions

Un autre changement important a été introduit : le nouveau régime fiscal est devenu le régime par défaut à partir de l’exercice 2023-24. Cela signifie qu’à moins que les personnes auxquelles il s’applique ne s’y opposent spécifiquement, le nouveau régime fiscal s’appliquerait automatiquement à elles :

• Les personnes n’ayant pas de revenus d’entreprise/professionnels peuvent continuer à adhérer et se retirer librement du nouveau régime chaque année en choisissant leur régime préféré lors du dépôt de l’ITR – 1 (SAHAJ).

• Cependant, les personnes ayant des revenus d’entreprise/professionnels ne peuvent se retirer du nouveau régime qu’une seule fois en déposant le formulaire 10IEA au plus tard au moment du dépôt de l’ITR – 4 (SUGAM).

Les contribuables devront examiner attentivement les avantages et les inconvénients de chacun des régimes et, lorsqu’ils ont l’intention de payer l’impôt selon les modes traditionnels, ils devront se retirer en effectuant les conformités nécessaires. Ne pas le faire peut entraîner le calcul de l’impôt selon le nouveau régime et le refus des exonérations/déductions prévues.

L’auteur est l’associé exécutif chez Lakshmikumaran & Sridharan Attorneys.