NITI Aayog a publié vendredi son deuxième document de la série de documents de travail sur la politique fiscale, intitulé « Vers la transformation fiscale de l'Inde : décriminalisation et gouvernance basée sur la confiance ». Le document appelle à réduire le nombre d'infractions pénales au droit fiscal de 35 à seulement 6, marquant un changement significatif vers une application rationnelle et motivée par l'intention.
Le rapport présente une stratégie de réforme à trois niveaux.
Premièrement, il recommande de dépénaliser complètement 12 infractions de nature technique ou procédurale, telles que les retards de dépôt ou les erreurs mineures de déclaration.
Deuxièmement, il suggère de maintenir la responsabilité pénale pour 17 infractions uniquement lorsque l'intention frauduleuse ou de mauvaise foi est prouvée.
Troisièmement, il recommande de maintenir les poursuites pour six infractions principales impliquant l'évasion fiscale délibérée et de grande valeur, la falsification de comptes ou la fabrication de preuves.
Expliquant la justification, le PDG de NITI Aayog, BVR Subrahmanyam, a déclaré que l'objectif était de simplifier et de clarifier les dispositions pénales pour garantir l'équité et la précision. « Les dispositions pénales doivent être simples, précises et claires. Le rapport a examiné les 35 sections et a conclu qu'il n'en restait que six, celles directement liées à un manquement délibéré, à une falsification délibérée ou à une intention frauduleuse », a-t-il déclaré aux journalistes.
Selon Subrahmanyam, ce document de travail fait partie d'une série de 12 documents de politique fiscale que NITI Aayog prévoit de publier d'ici décembre 2025. Les conclusions éclaireront la nouvelle loi de l'impôt sur le revenu du gouvernement, qui devrait entrer en vigueur le 1er avril 2026.
Le document souligne que même après que la prochaine loi de l'impôt sur le revenu aura remplacé la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, 35 actions et omissions entraînent toujours une responsabilité pénale en vertu de 13 dispositions. Parmi ces infractions, 25 infractions sont passibles de peines minimales d'emprisonnement obligatoires, ce qui conduit souvent à une surcriminalisation de manquements administratifs mineurs.
Bien que ces sanctions aient été conçues à l’origine pour protéger les recettes de l’État et dissuader l’évasion fiscale, le rapport prévient que l’ampleur actuelle de la criminalisation sape la confiance des contribuables et favorise une conformité motivée par la peur. « Le recours continu au droit pénal comme outil d’application de routine, aggravé par la présomption d’un état mental coupable, témoigne d’une dépendance excessive à l’égard des poursuites plutôt que de la dissuasion ciblée », observe le rapport.
Le cadre proposé envisage une « gouvernance basée sur la confiance » – remplaçant la menace par la transparence. Il vise à construire un système qui fait la distinction entre les erreurs véritables et la fraude délibérée, permettant aux organismes chargés de l'application de la loi de se concentrer sur la fraude délibérée à grande échelle.
Si elles sont acceptées, ces recommandations pourraient marquer un changement de paradigme dans l'administration fiscale indienne, en l'alignant sur les meilleures pratiques mondiales selon lesquelles les poursuites pénales sont réservées aux violations graves et non aux manquements de procédure.