À partir du 1er avril, un changement significatif est imminent dans le système de TPS avec l'application du mécanisme du distributeur de service d'entrée (ISD). Cette modification obligatoire est conçue pour garantir que les gouvernements des États perçoivent le montant approprié des taxes sur les services partagés acquis dans un emplacement singulier. Selon les experts, cet ajustement est destiné à garantir la répartition équitable des recettes fiscales entre les États.
La mise en œuvre obligatoire du mécanisme ISD a été facilitée par une modification de la Loi CGST en vertu de la loi sur les finances (numéro 1) de 2024. Ce mécanisme permet aux entreprises opérant dans plusieurs États de centraliser la facturation des services de contribution communs (qu'ils soient obtenus nationaux ou importés) dans une succursale ou le siège social.
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Qu'est-ce que le mécanisme ISD?
Le mécanisme de distribution des services d'entrée (ISD) permettra aux entreprises de succursales de plusieurs états de consolider les factures pour les services d'entrée communs (d'origine nationale ou d'importation) dans une succursale centrale ou le siège social. Le crédit d'impôt sur les intrants concernant ces services de contribution communs peut ensuite être réparti entre les succursales qui les utilisent.
Le crédit d'impôt sur les intrants (ITC) est l'impôt payé sur les achats d'entreprise qui peut être déduit lors du paiement de l'impôt sur la taxe sur la production. Il représente le montant de la TPS payé par une personne enregistrée sur des biens ou des services utilisés à des fins commerciales. L'utilisation du crédit d'impôt sur les intrants réduit la responsabilité de la TPS pour la vente de biens ou de services par la personne inscrite.
Auparavant, les entreprises avaient la possibilité d'utiliser le mécanisme ISD ou la méthode de charge croisée pour allouer des ITC communs à leurs autres enregistrements de la TPS. Cependant, le Conseil central des taxes et des douanes indirectes (CBIC) a précisé en juillet 2023 que le mécanisme ISD n'est pas obligatoire pour la distribution de l'ITC courante utilisé par des tiers à d'autres inscriptions de la TPS. Cela a permis aux entreprises de choisir entre les deux méthodes. Néanmoins, depuis le 1er avril 2025, toutes les entreprises devront utiliser le mécanisme ISD exclusivement pour la distribution de l'ITC commun.
Pourquoi l'ISD est rendu obligatoire
Pour empêcher l'agrégation du crédit d'impôt sur les intrants (ITC) pour les services utilisés sur divers sites sous un seul emplacement et garantir la distribution précise de l'ITC aux sites de consommation réels, le distributeur de services d'entrée (ISD) est responsable de la réception des factures pour les services sous un seul enregistrement et de la distribution par la suite de l'ITC aux enregistrements pertinents lorsque les services ont été consommés.
Avant la modification de la loi CGST, les entreprises ont eu la liberté d'allouer des crédits d'impôt communs communs via le mécanisme du distributeur de services d'entrée (ISD) ou un modèle de charge croisée. L'enregistrement des ISD était discrétionnaire et les crédits pourraient être attribués en utilisant des frais croisés au besoin. Après la modification, le mécanisme ISD est désormais obligatoire pour les bureaux qui reçoivent des factures fiscales pour les services d'entrée (y compris les transactions RCM) au nom de personnes distinctes.
Conditions de distribution de l'ITC par l'ISD
Ashish Karundia, fondatrice d'Ashish Karundia & Co., dans un article souligné:
Tous les ITC éligibles ou inéligibles disponibles pour la distribution dans un mois doivent être distribués au cours du même mois.
L'ITC doit être distribué à tous les bureaux, y compris les bureaux ou les bureaux non enregistrés fournissant des fournitures exonérées, s'ils ont utilisé des services de contribution communs.
Si les services d'entrée sont utilisés dans un seul emplacement, ITC ne doit être distribué qu'à cet emplacement spécifique.
Dans les cas où les services d'entrée sont utilisés à plusieurs emplacements, l'ITC doit être distribué à chaque emplacement sur une base pro-rata en fonction du rapport de roulement.
Harpreet Singh, un partenaire de Deloitte, a décrit une liste de contrôle pour garantir la conformité en temps opportun avec les dispositions du DSI:
Initialement, les contribuables doivent sécuriser l'enregistrement des ISD pour les bureaux où les factures fiscales sont reçues pour les services de contribution au nom de personnes distinctes.
Ensuite, identifiez les dépenses engagées par le siège social qui sont courantes dans tous les emplacements.
Suite à l'identification des dépenses communes, identifiez les fournisseurs qui doivent être transférés à l'enregistrement ISD.
Une fois l'enregistrement ISD obtenu, informez les fournisseurs sélectionnés pour émettre des factures en utilisant l'enregistrement ISD à l'avenir.
Soyez prêt à apporter toutes les modifications du système informatique nécessaires, telles que la mise à jour du module d'approvisionnement pour les bons de commande, pour mettre en œuvre efficacement le mécanisme ISD.
Une session de formation sera nécessaire pour couvrir la réservation de factures ISD, les suivis des fournisseurs, l'intégration de nouveaux fournisseurs sous ISD et d'autres tâches connexes.
De plus, l'enregistrement post-mise en œuvre de l'ISD sera essentiel pour concilier les crédits avec GSTR-6A, distribuer du crédit aux succursales et produire des retours sur GST dans GSTR-6 sur une base mensuelle.
Si quelqu'un ne suit pas le mécanisme ISD
Le non-respect du mécanisme ISD pourrait entraîner diverses répercussions:
Des différends sur l'admissibilité de l'ITC commun distribué par voie de charge croisée, conduisant au déni de l'ITC pour l'emplacement du destinataire.
Une distribution incorrecte de l'ITC peut entraîner la reprise des autorités fiscales des emplacements des bénéficiaires, ainsi que des intérêts.
Les pénalités peuvent être imposées pour la distribution irrégulière de l'ITC, le montant étant soit l'ITC irrégulier distribué, soit Rs. 10 000, ce qui est plus élevé.