Les traders de contrats à terme et d’options (F&O) devront être très prudents lors du dépôt de leurs déclarations de revenus cette année. Le Département de l’impôt sur le revenu a introduit de nouvelles exigences de divulgation dans le formulaire ITR-3 révisé pour l’année d’imposition 2026-27, obligeant les négociants en produits dérivés à déclarer séparément leur chiffre d’affaires et leurs revenus F&O.
La Commission centrale des impôts directs (CBDT) a notifié le formulaire ITR-3 révisé le 30 mars 2026. L’un des changements les plus importants est l’ajout de nouvelles colonnes sous « Annexe Partie A – Compte de trading », qui n’existaient pas dans le formulaire de l’année précédente.
Selon le format révisé, les contribuables qui ont négocié des contrats à terme et des options au cours de l’exercice 2025-2026 devront désormais divulguer séparément :
Chiffre d’affaires du trading F&O ; et les revenus des opérations F&O crédités au compte de profits et pertes.
Les fiscalistes affirment que ces divulgations visent à améliorer la transparence et à permettre une meilleure traçabilité des activités de négociation de produits dérivés.
Sujit Bangar, fondateur de TaxBuddy, a souligné les changements dans un article sur X, avertissant que les contribuables ne devraient pas ignorer les nouveaux champs.
« ITR-3 a de NOUVELLES colonnes de divulgation cette année pour vous. Laissez-les vides et votre déclaration pourra être signalée comme défectueuse », a déclaré Bangar.
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Un retour défectueux peut avoir de graves conséquences. Si les lacunes ne sont pas corrigées dans le délai prescrit, la déclaration peut être considérée comme invalide, ce qui pourrait affecter la conformité fiscale et d’autres avantages offerts aux contribuables.
Les traders intrajournaliers sont également couverts par le même calendrier. Alors que la divulgation du chiffre d’affaires et des revenus intrajournaliers était déjà requise les années précédentes, le formulaire révisé regroupe désormais les informations intrajournalières et les informations F&O ensemble dans l’Annexe Partie A – Compte de trading.
Piste d’audit
Selon Bangar, l’objectif du département des impôts est de créer une piste d’audit plus claire pour les transactions sur produits dérivés. Cette décision intervient dans un contexte de participation croissante dans le segment F&O et d’inquiétudes concernant les pertes des investisseurs. Les données publiées par le régulateur du marché Sebi ont montré que neuf traders F&O sur dix perdent de l’argent.
Les experts fiscaux notent que de nombreux négociants en produits dérivés déposent par erreur l’ITR-4 et omettent les informations nécessaires aux revenus de l’entreprise. Étant donné que les revenus F&O sont généralement classés comme revenus d’entreprise non spéculatifs, la plupart des commerçants sont tenus de déposer l’ITR-3.
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Formulaire ITR-3 révisé
Outre les nouvelles informations F&O, le formulaire ITR-3 révisé intègre plusieurs autres modifications.
Les contribuables devront désormais choisir explicitement entre l’ancien et le nouveau régime fiscal. Étant donné que le nouveau régime fiscal en vertu de l’article 115BAC est l’option par défaut, les personnes souhaitant opter pour l’ancien régime doivent soumettre le formulaire 10-IEA avant la date d’échéance.
Le formulaire révisé étend également les exigences de déclaration pour les transactions de grande valeur. Même les contribuables dont les revenus sont inférieurs à la limite imposable peuvent devoir fournir des détails s’ils ont déposé plus de 1 crore ₹ sur des comptes bancaires, dépensé plus de 2 lakh ₹ pour des voyages à l’étranger ou engagé des dépenses d’électricité dépassant 1 lakh ₹.
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Coordonnées des contribuables
Des informations supplémentaires concernant le statut de dépôt, le statut de résidence et les détails de l’adresse ont également été introduites. Les non-résidents devront fournir des informations telles que des numéros d’identification fiscale étrangers et des détails relatifs à leur séjour en Inde.
Un autre changement important est l’augmentation du seuil de déclaration des actifs et des passifs à 1 crore ₹, contre 50 lakh ₹ plus tôt.
La date limite de dépôt du ITR-3 pour les cas non audités est le 31 août 2026, tandis que les contribuables dont les comptes sont soumis à un audit ont jusqu’au 31 octobre 2026.
Le non-respect du délai peut non seulement entraîner des pénalités, mais également entraîner la perte de la capacité de reporter les pertes commerciales sur une période pouvant aller jusqu’à huit années d’imposition. Pour les traders F&O, les experts affirment qu’un dépôt précis et opportun sera essentiel cette année.
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