La déclaration annuelle de TPS est une exigence de conformité dont la plupart des contribuables discutent rarement, jusqu’à ce qu’un avis arrive dans leur boîte de réception. Pour l’exercice 2024-2025, la déclaration annuelle de la TPS (GSTR-9) et l’état de rapprochement autocertifié (GSTR-9C) doivent être déposés avant le 31 décembre 2025. Pour la majorité des entités enregistrées à la TPS, il s’agit de l’étape de conformité finale et la plus critique de l’exercice.
À mesure que l’échéance approche, les fiscalistes de partout au pays réclament plus de temps. Des organismes professionnels tels que la Bombay Chartered Accountants’ Society (BCAS), la Madhya Pradesh Tax Law Bar Association (MPTLBA) et la Commercial Tax Practitioners Association, Indore (CTPA) ont officiellement exhorté le gouvernement à prolonger la date d’échéance. Leur préoccupation : une pression croissante en matière de conformité liée aux changements de formats de déclaration, à des rapprochements complexes et à des problèmes techniques récurrents sur le portail TPS. Selon ces organismes, un délai supplémentaire est essentiel pour garantir des dépôts précis et sans erreurs et pour réduire le risque de litiges évitables.
Le comptable agréé Nitin Kaushik a résumé le problème sans ambages : « Le rapport annuel de la TPS est quelque chose dont personne ne parle, jusqu’à ce qu’un avis arrive. » Dans un article sur X, il a déclaré que les clients demandent régulièrement si le GSTR-9 est vraiment obligatoire, si le GSTR-9C peut être ignoré ou pourquoi des avis de non-concordance sont émis même après le dépôt des déclarations mensuelles. « C’est à ce moment-là que j’ai réalisé que le respect de la TPS est moins une question de formulaires que de discipline », écrit-il.
Kaushik souligne que les changements subtils mais significatifs intervenus cette année ont renforcé la surveillance. Auparavant, les incohérences pouvaient rester enfouies dans les déclarations mensuelles. Désormais, les crédits de taxe sur les intrants (CTI) récupérés tardivement, annulés plus tôt ou reportés bénéficient d’une visibilité distincte. Même les CII relatifs à l’exercice 2024-2025 mais demandés au début de l’exercice 2025-2026 font l’objet d’un suivi. « Le système ne demande plus : « Avez-vous déposé ? » Il s’agit de demander : « Votre histoire a-t-elle un sens ? » », a-t-il noté.
Il a également signalé le GSTR-9B, une déclaration annuelle moins connue destinée aux opérateurs de commerce électronique percevant l’impôt à la source (TCS). Bien que le formulaire ne soit pas encore en ligne, Kaushik a averti les entreprises de l’écosystème du commerce électronique de ne pas l’ignorer. Une fois activé, il nécessitera des données historiques propres, laissant peu de place aux corrections.
La plupart des avis de TPS, a-t-il souligné, ne résultent pas de fraudes mais de petites discordances ignorées au fil du temps : avances non ajustées, notes de crédit manquées, écritures d’autoliquidation oubliées ou CTI supposés au lieu d’être vérifiés. Un rapprochement en temps opportun des GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-2B et des livres avant le dépôt du GSTR-9 peut éviter de tels problèmes. « Une conformité ennuyeuse est le meilleur type de conformité », a déclaré Kaushik, notant qu’une fois le GSTR-9 déposé, il ne peut pas être révisé et que les lacunes signalées dans le GSTR-9C conduisent souvent à une clôture jusqu’à la DRC-03.
La date limite du 31 décembre peut sembler lointaine, mais la pression en matière de conformité s’accentue progressivement. Ceux qui agissent tôt, a déclaré Kaushik, dorment mieux. Ceux qui tardent apprennent à leurs dépens. Il convient de noter que le dépôt tardif du GSTR-9 entraîne des frais de retard de Rs 200 par jour, Rs 100 chacun pour la CGST et la SGST, sous réserve d’un plafond maximum de 0,5 % du chiffre d’affaires du contribuable.