Les familles hindoues indivises (HUF) qui entrent dans l’année fiscale 2026-27 devront regarder au-delà des taux d’imposition plus bas offerts par le nouveau régime par défaut. Même si les nouvelles tranches peuvent réduire la charge fiscale globale, les HUF qui restent dans le régime pourraient perdre l’accès à plusieurs déductions et avantages fiscaux disponibles sous l’ancien régime.
À compter du 1er avril 2026, la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 régira les revenus gagnés au cours de l’année fiscale 2026-27. En vertu de l’article 202 de la nouvelle loi, le nouveau régime fiscal reste le cadre par défaut pour les HUF, à moins qu’ils n’optent valablement pour l’ancien régime. Selon CA (Dr.) Suresh Surana, les gestionnaires de HUF devraient comparer leur obligation fiscale sous les deux régimes avant de finaliser des investissements ou d’autres décisions de planification fiscale.
Le nouveau régime fiscal
Dans le cadre du nouveau régime, le taux d’imposition est nul sur les revenus jusqu’à Rs 4 lakh. Les revenus compris entre Rs 4 lakh et Rs 8 lakh sont imposés à 5 %, suivi de 10 % entre Rs 8 lakh et Rs 12 lakh, 15 % entre Rs 12 lakh et Rs 16 lakh, 20 % entre Rs 16 lakh et Rs 20 lakh, 25 % entre Rs 20 lakh et Rs 24 lakh, et 30 % sur les revenus supérieurs. Rs 24 millions. Un supplément et une cotisation de santé et d’éducation de 4 % sont facturés séparément.
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Les taux les plus bas s’accompagnent toutefois de moins de déductions. Les déductions communes disponibles sous l’ancien régime, y compris celles correspondant aux articles 80C et 80D de la loi de l’impôt sur le revenu de 1961, ne sont généralement pas disponibles sous le nouveau régime. Cela signifie que les HUF ne doivent pas supposer que les investissements ou les dépenses éligibles effectués à des fins d’économie d’impôt réduiront automatiquement leur revenu imposable.
Les tranches du nouveau régime applicables à partir de l’année fiscale 2026-27 sont :
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Dalle de revenus Ancien Régime |
Taux d’imposition |
Dalle de revenu du régime nouveau/par défaut |
Taux d’imposition |
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Jusqu’à Rs. 2,50 000 |
Néant |
Jusqu’à Rs. 4,00,000 |
Néant |
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Rs. 2,50 001 – Rs. 5,00,000 |
5% |
Rs. 4 00 001 – Rs. 8,00,000 |
5% |
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Rs. 5,00,001 – Rs. 10 00 000 |
20% |
Rs. 8,00,001 – Rs. 12 00 000 |
10% |
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Au-dessus de Rs. 10 00 000 |
30% |
Rs. 12 00 001 – Rs. 16 00 000 |
15% |
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Rs. 16 00 001 – Rs. 20 00 000 |
20% |
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Rs. 20 00 001 – Rs. 24 00 000 |
25% |
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Au-dessus de Rs. 24 00 000 |
30% |
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Avantages fiscaux
Les avantages fiscaux liés au logement nécessitent également une attention particulière. Les intérêts sur le capital emprunté relatif à un bien immobilier indépendant ne sont généralement pas déductibles dans le cadre du nouveau régime. En outre, une perte provenant de la propriété immobilière ne peut être compensée avec un revenu sous un autre titre. Pour un HUF ayant un prêt immobilier important ou une perte immobilière importante, ces restrictions pourraient modifier sensiblement le calcul de l’impôt.
Une autre distinction importante est que les HUF ne donnent pas droit à la réduction d’impôt accordée aux particuliers résidents en vertu de l’article 156 de la loi de l’impôt sur le revenu de 2025, correspondant à l’article 87A de la loi antérieure. Par conséquent, un HUF ne peut pas supposer que les revenus inférieurs à Rs 12 lakh entraîneront nécessairement un impôt nul dans le cadre du nouveau régime.
Changer de régime fiscal
La possibilité de changer de régime dépend également de la nature des revenus en HUF. Un HUF sans revenus d’entreprise ou professionnels peut généralement opter pour l’ancien régime lors de sa déclaration. Cependant, pour un HUF ayant des revenus d’entreprise ou professionnels, opter pour l’ancien régime a généralement des implications continues, la possibilité de revenir au nouveau régime n’étant disponible qu’une seule fois, sous réserve des conditions prescrites.
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Surana conseille aux gestionnaires de HUF de préparer un calcul fiscal comparatif sous les deux régimes avant de prendre des décisions d’investissement. L’évaluation devrait prendre en compte la valeur des déductions abandonnées, les dispositions relatives à l’immobilier résidentiel et le profil de revenu du HUF, plutôt que de se concentrer uniquement sur les taux préférentiels.
Pour l’année d’imposition 2026-27, l’option de l’ancien régime est exercée via la déclaration en vertu de la règle 136 des règles de l’impôt sur le revenu de 2026, plutôt que via le processus distinct du formulaire 10-IEA utilisé en vertu de la loi antérieure. Les HUF doivent également distinguer cette année d’imposition de l’année d’imposition 2026-27, qui continue d’être régie par la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961.