Les transactions fréquentes ou de grande valeur sur les comptes d'épargne attirent de plus en plus l'attention des autorités fiscales alors que le Département de l'impôt sur le revenu intensifie la surveillance basée sur les données dans le cadre de règles de conformité plus strictes. Selon le CA (Dr) Suresh Surana, cette surveillance accrue découle « des exigences de déclaration renforcées en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 et de la sophistication croissante des outils d’analyse de données utilisés par le service des impôts ».
Le Dr Surana a expliqué qu'en vertu de la règle 114E des règles de l'impôt sur le revenu de 1962, lue avec l'article 285BA de la loi informatique, les banques et les institutions financières sont tenues de déposer des relevés de transactions financières (SFT) pour les activités de grande valeur. « Ces déclarations sont automatiquement déclarées au Conseil central des impôts directs (CBDT) et apparaissent dans la déclaration annuelle d'information (AIS) du contribuable et dans le formulaire 26AS », a-t-il noté.
« Conformément à la notification CBDT n° 95/2015 du 30 décembre 2015, les banques doivent déclarer les dépôts ou retraits en espèces totalisant Rs 10 lakh ou plus au cours d'un exercice sur un ou plusieurs comptes d'épargne », a déclaré le Dr Surana. Les autres transactions à déclarer incluent les dépôts à terme supérieurs à Rs 10 lakh, les paiements par carte de crédit dépassant Rs 1 lakh (en espèces) ou Rs 10 lakh (non en espèces) et les transactions immobilières d'une valeur de ₹ 30 lakh ou plus, a-t-il ajouté.
Modèles inhabituels
Le Dr Surana a souligné que les dépôts fréquents ou de grande valeur incompatibles avec le profil de revenu déclaré d'un contribuable peuvent automatiquement déclencher des alertes. « Si un compte d'épargne reflète des transactions en espèces inhabituellement importantes ou fragmentées conçues pour rester en dessous du seuil légal, le système peut le signaler comme suspect », a-t-il déclaré.
« Dans de tels cas, le ministère de l'impôt sur le revenu peut émettre des avis en vertu de l'article 133(6) ou de l'article 142(1) pour vérifier la source et l'authenticité des fonds », a-t-il expliqué. « Les contribuables doivent conserver des pièces justificatives telles que des bordereaux de dépôt, des actes de donation ou des documents de vente et s'assurer que toutes les entrées importantes correspondent aux revenus divulgués dans leurs déclarations. »
Opérations en devises
Le Dr Surana a souligné que les activités liées aux devises étrangères constituent un autre domaine qui fait l'objet d'une plus grande surveillance. « Les transactions impliquant des investissements à l’étranger, des achats de biens immobiliers à l’étranger ou des envois de fonds importants qui ne correspondent pas aux revenus déclarés peuvent déclencher des signaux d’alarme », a-t-il déclaré.
Il a ajouté que « les dépenses de voyage à l'étranger ou les dépenses par carte de crédit à l'étranger qui dépassent la capacité financière connue d'une personne, les dépôts inexpliqués sur des comptes en devises étrangères ou les envois de fonds au-delà des limites de la FEMA sont souvent examinés de près dans le cadre de la lutte contre le blanchiment d'argent et de la FATCA/CRS ».
Les contribuables, a-t-il conseillé, devraient s’assurer que « tous les revenus, actifs et envois de fonds étrangers sont correctement divulgués dans la déclaration de revenus et appuyés par des documents conformes à la FEMA ».
Retraits d'argent importants et transactions immobilières
« Même les retraits d'espèces importants ou irréguliers peuvent être examinés », a déclaré le Dr Surana. « Les banques et les bureaux de poste doivent déclarer les retraits ou dépôts globaux de Rs 10 lakh ou plus sur les comptes d'épargne au cours d'un exercice, et de Rs 50 lakh ou plus pour les comptes courants. »
De plus, en vertu de l'article 194N, si le total des retraits en espèces dépasse Rs 1 crore au cours d'un exercice, ou Rs 20 lakh pour les non-déclarants, l'impôt déduit à la source (TDS) s'applique. « Des retraits répétés de grande valeur peuvent nécessiter une vérification pour garantir qu'ils sont liés à des besoins professionnels ou personnels légitimes », a-t-il noté.
De même, il a réitéré que les transactions immobilières d'une valeur de Rs 30 lakh ou plus sont obligatoirement déclarées via les dépôts SFT et recoupées avec les données des contribuables.
Données correspondantes
Pour éviter un examen inutile, le Dr Surana a conseillé aux contribuables de revoir régulièrement leur AIS et leur formulaire 26AS. « Tous les revenus, crédits TDS, transactions immobilières et détails d'investissement apparaissant dans ces relevés doivent être conciliés avec vos dossiers personnels et votre déclaration de revenus », a-t-il déclaré.
Lorsque des écarts apparaissent, les contribuables peuvent « soumettre des commentaires en ligne ou des demandes de correction via l’utilitaire AIS, appuyés par des documents ». Il a souligné que la tenue de registres cohérents – tels que les actes de vente, les relevés bancaires ou les formulaires 16 – permet d'éviter les incohérences susceptibles de déclencher des notifications automatisées.
Ce qu’il faut retenir pour les contribuables
« Le point clé à retenir est clair : la transparence et la documentation sont essentielles », a déclaré le Dr Surana. « Le ministère de l'impôt sur le revenu utilisant de plus en plus d'analyses basées sur l'IA et de données tierces provenant de banques, de fonds communs de placement et de bureaux d'enregistrement, même des incohérences mineures entre les revenus déclarés et les transactions réelles peuvent donner lieu à un examen minutieux. »
Il a ajouté : « Les contribuables doivent s'assurer que tous les dépôts, retraits, investissements et transactions à l'étranger importants sont entièrement appuyés par des documents vérifiables et correctement déclarés dans les déclarations. Le rapprochement et la conformité proactifs sont les meilleures garanties contre les avis fiscaux indésirables. «