Le cadre fiscal indien existe depuis 1961, mais l’économie, les structures de rémunération et le coût de la vie ont radicalement changé. À partir du 1er avril 2026, la nouvelle loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu, ainsi que le projet de règles de l’impôt sur le revenu de 2026, entreront en vigueur, modifiant potentiellement les exonérations, les processus de conformité et les calculs du salaire net – en particulier pour les salariés gagnant entre 15 et 25 lakh ₹ par an.
Les commentaires du public sur le projet de règles sont ouverts jusqu’au 22 février 2026.
Zeel Jambuwala, co-fondateur et associé chez Aurtus, a expliqué que même si les taux d’imposition restent inchangés, les formats de conformité seront réorganisés. « La numérotation et les noms des formulaires familiers changeront selon les nouvelles règles (en vigueur à partir du 1er avril 2026) – certains anciens formulaires auxquels nous sommes très habitués, comme le formulaire 16 (certificat TDS de salaire) s’appelleront désormais formulaire 130, le formulaire 26AS s’appellera formulaire 168, le formulaire 16A sera également renuméroté. » Elle a précisé que ces changements sont structurels et administratifs plutôt que tarifaires.
Aurtus est un cabinet fiscal à service complet, qui propose des services en matière de fiscalité directe et indirecte, de taxe sur les transactions et de réglementation.
1. Quels sont les principaux changements apportés par les nouvelles règles de l’impôt sur le revenu à compter du 1er avril 2026 ?
L’impact le plus important pour les salariés réside dans l’augmentation des abattements non imposables – applicables uniquement sous l’ancien régime fiscal.
Comme l’a noté Jambuwala, « les changements visent à aligner la valeur de ces allocations et avantages sociaux sur les taux actuels du marché et sur l’inflation. »
Les principales révisions proposées comprennent :
L’allocation d’éducation des enfants est passée de 100 ₹ à 3 000 ₹ par mois et par enfant.
Allocation d’hébergement augmentée de 300 ₹ à 9 000 ₹ par mois et par enfant
Exonération de repas gratuite augmentée de 50 ₹ à 200 ₹ par repas
L’exonération des cadeaux non monétaires est passée de 5 000 ₹ à 15 000 ₹ par an
Les valeurs des avantages sociaux des locations de voitures ont été considérablement révisées à la hausse
Cependant, a-t-elle averti : « Il est important de noter que ces exonérations s’appliquent uniquement sous l’ANCIEN régime fiscal. Les contribuables optant pour le nouveau régime fiscal ne bénéficient PAS de ces exonérations ».
2. Comment les nouvelles règles affecteront-elles les exigences en matière de carte PAN ?
Le projet de règles de l’impôt sur le revenu de 2026 n’introduit pas de refonte fondamentale du cadre PAN indien. Cependant, ils rationalisent et réorganisent les dispositions existantes liées au PAN dans le cadre de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 afin d’améliorer la clarté, la cohérence et l’application numérique.
Les principales mises à jour incluent :
Transactions immobilières : le PAN continuera d’être obligatoire pour l’achat ou la vente de biens immobiliers. Cependant, le seuil monétaire pour la cotation obligatoire du PAN a été révisé à la hausse afin de mieux refléter les évaluations actuelles des propriétés dans les transactions de grande valeur.
Dépôts et retraits d’espèces : les exigences de déclaration liées au PAN restent en place, mais les limites ont été rationalisées et révisées pour s’aligner sur les pratiques bancaires actuelles.
Achats de véhicules automobiles : les cotations PAN continuent de s’appliquer uniquement au-dessus des seuils de valeur spécifiés. Les deux-roues restent exclus, ce qui maintient l’intention politique antérieure tout en clarifiant les obligations de déclaration.
Impact sur les individus
Pour les particuliers, le cadre global reste familier. Le PAN sera toujours requis pour les transactions financières de grande valeur telles que les achats immobiliers, les investissements importants et certaines activités bancaires. La principale différence réside dans une meilleure intégration numérique, dans la mesure où les données liées au PAN circuleront de manière plus transparente dans des systèmes tels que le relevé d’information annuel (AIS) et le relevé des transactions financières (SFT), améliorant ainsi la vérification et l’appariement.
Impact sur les entreprises
Pour les entreprises, les implications sont plus opérationnelles. Les entreprises doivent garantir une collecte et une validation précises des PAN entre les fournisseurs et les contreparties. Le rapprochement automatisé des déclarations TDS, des déclarations SFT et des déclarations de revenus facilitera la détection des asymétries.
Dans l’ensemble, les changements liés au PAN se concentrent sur la simplification, la rationalisation des seuils et une application plus stricte du numérique plutôt que sur l’introduction de nouvelles charges de conformité.
3. Quels nouveaux avantages fiscaux sont disponibles en vertu des règles mises à jour ?
Les règles mises à jour améliorent principalement les allocations et avantages non imposables fournis par les employeurs, en alignant les valeurs d’exonération sur l’inflation et les conditions actuelles du marché. Ces avantages s’appliquent uniquement sous l’ancien régime fiscal.
Les allocations révisées incluent des limites plus élevées pour :
Allocation d’éducation des enfants
Allocation d’hébergement
Repas gratuits
Cadeaux non monétaires
Avantages indirects de la location de voiture
Une révision majeure concerne l’allocation de loyer pour le logement (HRA). Sous l’ancien régime, l’exonération HRA est plafonnée à 50 % du salaire (Basic + DA) pour les villes métropolitaines et à 40 % pour les non-métro. Auparavant, seules Delhi, Mumbai, Calcutta et Chennai étaient considérées comme métropoles.
À compter du 1er avril 2026, Bangalore, Hyderabad, Pune et Ahmedabad ont été ajoutées à la catégorie métropolitaine à 50 %. De plus, l’allègement des salariés handicapés a été renforcé par des plafonds d’indemnités de transport plus élevés, en particulier pour ceux affectés dans les villes métropolitaines notifiées.
4. Y a-t-il des changements dans les tranches d’impôt sur le revenu pour les particuliers ?
Aucun nouveau changement n’est apporté aux taux forfaitaires d’impôt sur le revenu qui entreront en vigueur le 1er avril 2026. Les taux forfaitaires applicables pour l’exercice 2025-2026 continuent de s’appliquer pour l’exercice 2026-2027, car aucune modification de la structure des tranches n’a été proposée dans le projet de loi de finances pour l’exercice 2026-2027. Il est important de faire la distinction entre les nouvelles règles fiscales de 2026 et les modifications des taux d’imposition. Les règles réorganisent principalement les procédures de conformité, les formulaires et les exigences en matière de déclaration dans le cadre du nouveau cadre législatif. Les tranches et les taux d’imposition ne peuvent être modifiés que par le biais d’amendements à la loi sur l’impôt sur le revenu via la loi de finances, et non par le biais des règles.